El dictamen fiscal por enajenación de acciones 2016 (eBook)

José Pérez Chávez, Raymundo Fol Olguín (Autoren)

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2016
168 Seiten
Tax Editores (Verlag)
978-607-440-970-3 (ISBN)

Infos

La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), en su artículo 126, cuarto párrafo, establece que las personas físicas que realicen la enajenación de acciones deberán cubrir un pago provisional del 20% sobre el monto total de la operación, el cual será retenido por el adquirente, si es residente en México o residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país. No obstante, el pago provisional podrá ser menor al 20%, en los casos en que el enajenante manifieste por escrito al adquiriente que efectuará un pago provisional menor y se cumplan los requisitos señalados en el Reglamento de la LISR. Para estos efectos, el artículo 215 de dicho reglamento señala que el adquiriente, por cuenta del enajenante, podrá efectuar una retención menor al 20% del total de la operación siempre que se dictamine la operación relativa por un contador público inscrito en los términos del CFF y su Reglamento, siempre y cuando se cumpla con ciertos requisitos.

Considerando la importancia que tiene para las personas físicas que realizan la enajenación de acciones efectuar un pago provisional menor al 20% del monto total de la operación, hemos elaborado la presente obra, la cual ilustra de manera práctica los diversos cálculos que se tienen que efectuar para determinar el monto original ajustado de las acciones, el costo promedio por acción, la ganancia por la enajenación de acciones y el ISR del pago provisional por dicha enajenación. Asimismo, incluye un caso práctico integral que muestra las diversas cédulas que debe contener el cuaderno del dictamen fiscal de enajenación de acciones, así como el llenado de las formas oficiales 39 "Aviso para presentar dictamen fiscal de enajenación de acciones" y 40 "Carta de presentación del dictamen fiscal de enajenación de acciones".

Autor

José Pérez Chávez Contador Público, egresado de la Facultad de Contaduría y Administración de la Universidad Nacional Autónoma de México (UNAM). Socio fundador de Tax Asesores, SC, ha asesorado empresas durante 38 años. Coautor de más de 70 obras fiscales y laborales editadas por Tax Editores Unidos, SA de CV. Expresidente de la Comisión Fiscal de EuraAudit International (México). Colaborador y miembro del Consejo Editorial de la revista Práctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial. Expositor de temas fiscales en distintos foros. Raymundo Fol Olguín Contador Público, egresado de la Escuela Superior de Comercio y Administración del Instituto Politécnico Nacional (IPN). Asesor fiscal de diversas empresas en el sector privado. Colaborador y miembro del Consejo Editorial de la revista Práctica Fiscal, Laboral y Legal-Empresarial. Coautor de diversas obras en materia fiscal, laboral y de seguridad social editadas por Tax Editores Unidos, SA de CV.

Inhalt

Abreviaturas

Introducción

CAPITULO I
ASPECTOS LEGALES DE LAS ACCIONES
1. Introducción
2. Clasificación de las sociedades
a) Sociedades mercantiles
•Sociedad en nombre colectivo
•Sociedad en comandita simple
•Sociedad de responsabilidad limitada
•Sociedad anónima
•Sociedad en comandita por acciones
•Sociedad cooperativa
•Sociedad por acciones simplificadas
b) Sociedades civiles
3. Concepto de asociaciones civiles
4. Concepto de acciones
a)Como parte alícuota del capital social
b)Como título de crédito
c)Como conjunto de derechos y obligaciones que se atribuyen a la condición de socio
5. Clases de acciones
a)Acciones ordinarias
b)Acciones preferentes o de voto limitado
c)Acciones especiales
6. Contenido de las acciones
7. Otros aspectos de las acciones
8. Concepto de partes sociales
9. Concepto de participaciones

CAPITULO II
ASPECTOS CONTABLES
1. Concepto de acción
a)Acción ordinaria
b)Acción preferente (se refiere a las acciones con voto limitado que menciona la LGSM)
c)Representa una parte alícuota del capital social de una entidad
d)Participa en la utilidad o pérdida neta del periodo contable
2. Utilidad por acción

CAPITULO III
ENAJENACION DE ACCIONES POR PERSONAS FISICAS
1. Concepto de acciones y accionistas para efectos de la LISR
2. Ingresos gravables por enajenación de acciones
3. Deducciones autorizadas
4. Pagos provisionales del ISR por la enajenación de acciones


CAPITULO IV
DICTAMEN FISCAL POR ENAJENACION DE ACCIONES REALIZADA POR PERSONAS FISICAS
1. Aviso para presentar el dictamen
2. Plazo para presentar el dictamen
3. Informes mínimos que se deberán incluir en el dictamen
a)Dictamen del contador público registrado en el SAT
b)Determinación del resultado obtenido en la enajenación de acciones
c)Análisis del costo promedio por acción
•Determinación del costo comprobado de adquisición actualizado
•Diferencia de los saldos de la Cufin a la fecha de adquisición y a la fecha de la enajenación
•Diferencia de los saldos de la Cufinre a la fecha de adquisición y a la fecha de la enajenación
•Determinación de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de enajenación de las acciones
•Determinación de los reembolsos pagados
•Determinación de la diferencia a que se refiere el quinto párrafo del artículo 77 de la LISR
•Pérdidas fiscales obtenidas por la emisora antes de la fecha en la que el enajenante adquirió las acciones
e)Monto original ajustado de las acciones determinado
f)Casos prácticos relativos a la determinación del costo promedio por acción
g)Cálculo del impuesto a cargo del contribuyente
4. Datos y documentos que deberá contener el texto del dictamen relativo a la enajenación de acciones
5. Caso en que el ISR retenido al enajenante es menor que el que se determinaría de aplicar a la ganancia en la enajenación de acciones la tasa máxima de la tarifa del artículo 96 de la LISR
6. Disposiciones con base en las cuales se formulará el dictamen
7. Casos prácticos relativos a la determinación del pago provisional de ISR, derivado de la enajenación de acciones (incluye un ejemplo de dictamen de enajenación de acciones)

CAPITULO V
OTROS ASPECTOS FISCALES RELACIONADOS CON EL DICTAMEN POR ENAJENACION DE ACCIONES
1. Enajenación de acciones de fondos de inversión de renta variable
2. Enajenación de acciones obtenidas en préstamo
3. Dictamen. Es un requisito para enajenar acciones a costo fiscal en reestructuración

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 23.8.2016
• Verlagsort: Ciudad de México
• Sprache: spanisch
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht
• Themenwelt: Wirtschaft
• Schlagworte: acciones • dictamen • enajenacion
• ISBN-10: 607-440-970-6 / 6074409706
• ISBN-13: 978-607-440-970-3 / 9786074409703