Externe Unternehmensrechnung (eBook)

Handbuch für Studium und Bilanzierungspraxis (Ausgabe Österreich)

Christoph Denk, Christine Mitter, Horst Wolfsgruber, Gudrun Fritz-Schmied, Thomas Wohlschlager (Autoren)

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2016 | 5. Auflage
471 Seiten
Linde Verlag Wien Gesellschaft m.b.H.
978-3-7094-0776-9 (ISBN)

Infos

Externe Unternehmensrechnung leicht gemacht

Die Neuerungen durch das Rechnungslegungs-Änderungsgesetz (RÄG) 2014 und die aktuelle Rechtslage im Unternehmens- und Steuerrecht wurden in der 5. Auflage in sämtliche Kapitel eingearbeitet. Auch neue Beiträge, Stellungnahmen und Gutachten ergänzen die Neuauflage.

Ein spezielles Layout, grafische Überblicke, zahlreiche Abbildungen sowie eine umfassende Beispielsammlung machen dem Leser die externe Unternehmensrechnung leicht zugänglich. Ausführliche Literaturhinweise bieten Hilfestellungen und Tipps für Problemlösungen.

Dieses Buch wendet sich an Studierende mit fortgeschrittenen Buchhaltungs- und Bilanzierungskenntnissen und an Praktiker im Rechnungswesen; es setzt ein neues Lehrbuchkonzept sowohl für Studierende als auch für Praktiker um.



Dr. Christoph Denk, Steuerberater und Universitätslektor am Institut für Controlling und Consulting sowie am Institut für Betriebswirtschaftliche Steuerlehre der Johannes Kepler Universität Linz.

Inhalt

Geleitwort 5
Vorwort zur 5. Auflage 6
Vorwort zur 1. Auflage 6
Inhaltsverzeichnis 8
Abkürzungsverzeichnis 16
Kapitel 1 Rechnungswesen und Grundbegriffe 21
A. Überblick 21
B. Basiswissen 21
1.1. Betriebliches Rechnungswesen 21
1.2. Abgrenzung von externem und internem Rechnungswesen 22
1.3. Stromgrößen im Rechnungswesen 25
1.3.1. Überblick zu Stromgrößen 25
1.3.2. Einzahlungen und Auszahlungen 26
1.3.3. Einnahmen und Ausgaben 27
1.3.4. Erträge und Aufwendungen 29
1.3.5. Kosten und Leistungen 31
C. Kontrollfragen 34
D. Beispiele 35
E. Literaturhinweise 39
Kapitel 2 Grundlagen des externen Rechnungswesens 41
A. Überblick 41
B. Basiswissen 42
2.1. Buchführungssysteme und Funktionen 42
2.1.1. Überblick zu Buchführungssystemen 42
2.1.2. Einnahmen-Ausgaben-Rechnung 42
2.1.3. Einfache Buchführung 43
2.1.4. Doppelte Buchführung 44
2.1.5. Kameralistische Buchführung 46
2.2. Arten und Funktionen von Bilanzen 46
2.2.1. Überblick zu Bilanzen und Bilanzierung 46
2.2.2. Arten von Bilanzen 47
2.2.3. Funktionen von Bilanzen 48
2.3. Bilanztheorien 49
2.3.1. Überblick zu Bilanztheorien 49
2.3.2. Statische Bilanztheorie 49
2.3.3. Dynamische Bilanztheorie 50
2.3.4. Organische Bilanztheorie 50
2.4. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung sowie Generalnorm 51
2.4.1. Überblick zu Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung und Bilanzierung 51
2.4.2. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 53
2.4.3. Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung 54
2.4.4. Generalnorm 58
C. Kontrollfragen 58
D. Beispiele 59
E. Literaturhinweise 61
Kapitel 3 Verhältnis von Unternehmens- und Steuerbilanz 63
A. Überblick 63
B. Basiswissen 63
3.1. Buchführungspflichten 63
3.2. Grundlagen der Gewinnermittlung 69
3.3. Unternehmensrechtliche Gewinnermittlung 69
3.3.1. Unternehmensbilanz 69
3.3.2. Gliederung des Unternehmensgesetzbuches 70
3.3.3. Größenkriterien 71
3.4. Steuerrechtliche Gewinnermittlung 72
3.4.1. Steuerbilanz 72
3.4.2. Gewinnermittlungsarten 73
3.4.3. Betriebsvermögensvergleich gemäß § 4 Abs. 1 EStG 74
3.4.4. Gewinnermittlung durch den Überschuss der Einnahmen über die Ausgaben gemäß § 4 Abs. 3 EStG 74
3.4.5. Betriebsvermögensvergleich gemäß § 5 Abs. 1 EStG 75
3.4.6. Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen gemäß § 17 EStG 76
3.4.7. Steuersätze 76
3.5. Maßgeblichkeit und umgekehrte Maßgeblichkeit 77
3.5.1. Maßgeblichkeit 77
3.5.2. Umgekehrte Maßgeblichkeit 80
3.5.3. Überleitung der Unternehmensbilanz in die Steuerbilanz 81
C. Kontrollfragen 82
D. Beispiele 83
E. Literaturhinweise 87
Kapitel 4 Aufbau einer Unternehmensbilanz 91
A. Überblick 91
B. Basiswissen 91
4.1. Inhalt und Gliederung der Bilanz 91
4.2. Arten von bilanziellen Veränderungen 93
4.3. Mittelherkunft/Mittelverwendung 94
4.4. Aufbau einer Unternehmensbilanz 95
4.4.1. Vermögensgegenstände 95
4.4.2. Rechnungsabgrenzungsposten 97
4.4.3. Eigenkapital versus Fremdkapital 97
4.4.4. Abgrenzung der Fremdkapitalpositionen 99
4.4.5. Haftungsverhältnisse 100
C. Kontrollfragen 103
D. Beispiele 104
E. Literaturhinweise 105
Kapitel 5 Bilanzierung dem Grunde nach 107
A. Überblick 107
B. Basiswissen 107
5.1. Ablauf einer Bilanzierungsentscheidung 107
5.2. Bilanzierungsfähigkeit und Bilanzierungspflicht 107
5.3. Bilanzierungsverbote 109
5.3.1. Überblick zu Bilanzierungsverboten 109
5.3.2. Ansatzverbot für Gründungs- und Eigenkapitalbeschaffungsaufwendungen 109
5.3.3. Ansatzverbot für nicht entgeltlich erworbene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens 110
5.4. Bilanzierungswahlrechte 111
5.4.1. Überblick zu Bilanzierungswahlrechten 111
5.4.2. Aufwandsrückstellungen (§ 198 Abs. 8 Z. 2 UGB) 111
C. Kontrollfragen 112
D. Beispiele 112
E. Literaturhinweise 114
Kapitel 6 Bilanzierung der Höhe nach 115
A. Überblick 115
B. Basiswissen 115
6.1. Überblick zu Anschaffungs- und Herstellungskosten 115
6.2. Wertmaßstäbe für Vermögensgegenstände 116
6.2.1. Anschaffungskosten 116
6.2.2. Herstellungskosten 118
C. Kontrollfragen 123
D. Beispiele 123
E. Literaturhinweise 127
Kapitel 7 Bilanzierung und Bewertung von Anlagevermögen 129
A. Überblick 129
B. Basiswissen 129
7.1. Einteilung des Anlagevermögens 129
7.2. Gemischt genutzte Gegenstände des Anlagevermögens 134
7.3. Bewertung des Anlagevermögens 137
7.3.1. Nicht abnutzbares versus abnutzbares Anlagevermögen 137
7.3.2. Unternehmensrechtliche Bewertungsvorschriften für nicht abnutzbares Anlagevermögen 137
7.3.3. Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften für nicht abnutzbares Anlagevermögen 140
7.3.4. Unternehmensrechtliche Bewertungsvorschriften für abnutzbares Anlagevermögen 143
7.3.5. Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften für abnutzbares Anlagevermögen 147
7.3.6. Anlagenspiegel 153
7.3.7. Geringwertige Vermögensgegenstände 154
7.3.8. Bewertungsvereinfachungsverfahren 155
7.4. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung des Geschäfts(Firmen)wertes 155
7.4.1. Überblick zu Geschäfts(Firmen)wert 155
7.4.2. Grundzüge der Unternehmensbewertung 156
7.4.3. Überblick zu den Methoden der Unternehmensbewertung 156
7.4.4. Einzelbewertungsverfahren 157
7.4.5. Gesamtbewertungsverfahren 159
7.4.6. Mischverfahren 161
7.4.7. Unternehmenswert und Verkaufspreis 161
7.5. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung von Grundstücken und Gebäuden 164
7.5.1. Allgemeine Grundsätze 164
7.5.2. Steuerrechtliche Opfertheorie 166
7.5.3. Steuerrechtliche Gebäudeabschreibung 168
7.5.4. Steuerrechtliche Begünstigungen in Zusammenhang mit Grundstücken 170
7.6. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung von Fahrzeugen 170
7.6.1. Allgemeine Grundsätze 170
7.6.2. Kraftfahrzeuge und Vorsteuerabzug 172
7.6.3. Kraftfahrzeuge und steuerliche Anschaffungskosten 173
7.6.4. Kraftfahrzeuge und steuerliche Abschreibung 174
7.6.5. Leasingfahrzeuge 174
7.6.6. Kraftfahrzeuge und Normverbrauchsabgabe 176
7.6.7. Besteuerung des Betriebs von Kraftfahrzeugen 177
7.7. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung von Leasinggeschäften 179
7.8. Unternehmens- und steuerrechtliche Besonderheiten i.Z.m. Finanzvermögen 182
7.8.1. Allgemeines 182
7.8.2. Steuerliche Besonderheiten für natürliche Personen 182
7.8.3. Steuerliche Besonderheiten für Kapitalgesellschaften 183
C. Kontrollfragen 185
D. Beispiele 186
E. Literaturhinweise 205
Kapitel 8 Bilanzierung und Bewertung von Umlaufvermögen 213
A. Überblick 213
B. Basiswissen 213
8.1. Einteilung des Umlaufvermögens 213
8.2. Bewertung des Umlaufvermögens 217
8.2.1. Unternehmensrechtliche Bewertungsvorschriften 217
8.2.2. Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften 218
8.3. Bewertungsvereinfachungsverfahren 220
8.3.1. Grundsatz der Einzelbewertung 220
8.3.2. Festwertmethode 222
8.3.3. Gruppenbewertung 223
8.3.4. Verbrauchsfolgeverfahren 226
8.4. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter Gegenstände des Umlaufvermögens 229
8.4.1. Vorräte 229
8.4.2. Langfristige Aufträge 232
8.4.3. Forderungen 234
C. Kontrollfragen 242
D. Beispiele 243
E. Literaturhinweise 253
Kapitel 9 Bilanzierung und Bewertung von Rechnungsabgrenzungen 256
A. Überblick 256
B. Basiswissen 256
9.1. Überblick zu Rechnungsabgrenzungen 256
9.2. Abgrenzungspositionen der Aktivseite 258
9.2.1. Aktive transitorische Rechnungsabgrenzungen 258
9.2.2. Aktive antizipative Rechnungsabgrenzungen 259
9.2.3. Sonderfall Disagio 260
9.3. Abgrenzungspositionen der Passivseite 261
9.3.1. Passive transitorische Rechnungsabgrenzungen 261
9.3.2. Passive antizipative Rechnungsabgrenzungen 262
C. Kontrollfragen 263
D. Beispiele 264
E. Literaturhinweise 266
Kapitel 10 Bilanzierung und Bewertung des Eigenkapitals 267
A. Überblick 267
B. Basiswissen 267
10.1. Überblick zu Eigenkapital 267
10.2. Rücklagen 268
10.2.1. Rücklagen im Überblick 268
10.2.2. Stille Rücklagen 269
10.2.3. Offene Rücklagen 269
10.2.4. Kapitalrücklagen 270
10.2.5. Gewinnrücklagen 272
10.2.6. Rücklagen für Anteile an Mutterunternehmen sowie eigene Anteile 274
10.3. Eigenkapital und Rechtsform 280
10.3.1. Grundlagen 280
10.3.2. Bilanzierung des Eigenkapitals bei Einzelunternehmen 280
10.3.3. Bilanzierung des Eigenkapitals bei Personengesellschaften 282
10.3.4. Bilanzierung des Eigenkapitals bei Kapitalgesellschaften 284
10.4. Negatives Eigenkapital 288
C. Kontrollfragen 290
D. Beispiele 290
E. Literaturhinweise 297
Kapitel 11 Die Berücksichtigung von steuerlichenInvestitionsbegünstigungen 300
A. Überblick 300
B. Basiswissen 300
11.1. Steuerliche Investitionsbegünstigungen – Neuregelung in Folge der Änderungen durch das RÄG 2014 300
11.1.1. Steuerliche Investitionsbegünstigungen mit bilanziellem Anknüpfungspunkt 301
11.1.2. Steuerliche Investitionsbegünstigungen in Gestalt von Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben 306
11.1.3. Befristete steuerliche Sonderregelung für in Zusammenhang mit der elektronischen Aufzeichnung von AnschaffungenBarumsätzen gem. § 131b BAO 307
11.2. Exkurs: Steuerliche Investitionsbegünstigungen – Übergangsregelung in Folge der ersatzlosen Streichung des § 205 UGB a. F. durch das RÄG 2014 309
11.2.1. Bilanzpost Bewertungsreserve 309
11.2.2. Umbuchung der Bewertungsreserve in Folge der Änderungen durch das RÄG 2014 311
C. Kontrollfragen 315
D. Beispiele 315
E. Literaturhinweise 324
Kapitel 12 Posten mit Eigen- und Fremdkapitalcharakter 326
A. Überblick 326
B. Basiswissen 326
12.1. Subventionen 326
12.1.1. Überblick zu Subventionen 326
12.1.2. Bilanzielle Behandlung von Zuschüssen 327
12.1.3. Steuerliche Behandlung von Zuschüssen 328
12.2. Passivposten für CO2-Emissionszertifikate 329
12.3. Bilanzierung von Mezzaninkapital 331
12.3.1. Allgemeines 331
12.3.2. Formen der Mezzaninfinanzierung 331
C. Kontrollfragen 333
D. Beispiele 333
E. Literaturhinweise 334
Kapitel 13 Bilanzierung und Bewertung von Rückstellungen 337
A. Überblick 337
B. Basiswissen 337
13.1. Überblick zu Rückstellungen 337
13.2. Ansatz von Rückstellungen im Unternehmens- und Steuerrecht 339
13.2.1. Ansatz von Rückstellungen im Unternehmensrecht 339
13.2.2. Ansatz von Rückstellungen im Steuerrecht 340
13.2.3. Darstellung der Rückstellungen 341
13.3. Bewertung von Rückstellungen im Unternehmens- und Steuerrecht 342
13.4. Arten von Rückstellungen 344
13.4.1. Rückstellungen für ungewisse Verbindlichkeiten 344
13.4.2. Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften 346
13.4.3. Aufwandsrückstellungen 347
13.4.4. Einzel- versus Pauschalrückstellungen 350
13.5. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter Rückstellungen 351
13.5.1. Abfertigungsrückstellungen 351
13.5.2. Pensionsrückstellungen 358
13.5.3. Jubiläumsgeldrückstellungen 360
13.5.4. Urlaubsrückstellungen 361
13.5.5. Weitere Rückstellungen 362
C. Kontrollfragen 362
D. Beispiele 363
E. Literaturhinweise 367
Kapitel 14 Bilanzierung und Bewertung von Verbindlichkeiten 370
14. Bilanzierung und Bewertung von Verbindlichkeiten 370
A. Überblick 370
B. Basiswissen 370
14.1. Ausweis und Ausgestaltung von Verbindlichkeiten 370
14.2. Bewertung der Verbindlichkeiten 373
14.2.1. Unternehmensrechtliche Bewertung 373
14.2.2. Steuerrechtliche Bewertung 375
14.3. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung von ausgewählten Sachverhalten 375
14.3.1. Zinsen 375
14.3.2. Ratenvereinbarungen 377
14.3.3. Absinken des Erfüllungsbetrages im Nachhinein 377
14.3.4. Wertsicherung von Verbindlichkeiten 377
14.3.5. Verjährung von Verbindlichkeiten 378
14.3.6. Nachlass von Verbindlichkeiten 379
14.3.7. Gutscheine 381
14.3.8. Fremdwährungsverbindlichkeiten 382
C. Kontrollfragen 384
D. Beispiele 385
E. Literaturhinweise 390
Kapitel 15 Gewinn- und Verlustrechnung 392
A. Überblick 392
B. Basiswissen 392
15.1. Inhalt und Aufgaben der Gewinn- und Verlustrechnung 392
15.2. Gliederung in Staffelform und Kontoform 393
15.3. Verfahren der Gewinn- und Verlustrechnung 395
15.3.1. Überblick 395
15.3.2. Gesamtkostenverfahren 396
15.3.3. Umsatzkostenverfahren 398
15.3.4. Beurteilung des Gesamt- und Umsatzkostenverfahrens 399
15.4. Mindestgliederung für Kapitalgesellschaften 400
15.5. Unternehmens- und steuerrechtliche Bilanzierung ausgesuchter Geschäftsfälle 402
15.5.1. Lohn- und Gehaltsverbuchung 402
15.5.2. Reisekostenvergütungen 405
15.5.3. Spezielle Ansprüche und Schulden gegenüber der Finanzverwaltung 406
15.5.4. Werbe- und Repräsentationsaufwendungen 411
15.5.5. Aufwendungen, die einer Angemessenheitsprüfung unterliegen 412
C. Kontrollfragen 417
D. Beispiele 417
E. Literaturhinweise 424
Kapitel 16 Bilanzierung und Bewertung latenter Steuern 427
A. Überblick 427
B. Basiswissen 427
16.1. Grundlegendes zu den latenten Steuern 427
16.2. Anwendungsbereich 428
16.3. Temporäre, permanente und quasi permanente Differenzen 428
16.4. Bilanzielle Behandlung 429
16.4.1. Aktive und passive Steuerabgrenzungen 429
16.4.2. Verbuchung latenter Steuern 430
16.5. Berechnung der Steuerlatenz 431
16.6. Latente Steuern in Verlustsituationen 432
C. Kontrollfragen 434
D. Beispiele 434
E. Literaturhinweise 435
Kapitel 17 Anhang, Lagebericht und Corporate-Governance-Bericht 437
A. Überblick 438
B. Basiswissen 438
17.1. Anhang 438
17.2. Lagebericht 439
17.3. Corporate-Governance-Bericht 440
17.4. Bericht über Zahlungen an staatliche Stellen 441
C. Kontrollfragen 442
D. Checkliste 442
E. Literaturhinweise 447
Glossar 449
Ergänzende Materialien 457
Stichwortverzeichnis 466

Textauszug

XVIIAbkürzungsverzeichnis

Abb.

Abbildung

AbgÄG

Abgabenänderungsgesetz 2005

Abs.

Absatz

abzgl.

abzüglich

AfA	Absetzung für Abnutzung

a.F.	alte Fassung

AfaA	Absetzung für außergewöhnliche technische oder wirtschaftliche Abnutzung

AFRAC

Austrian Financial Reporting and Auditing Committee

AfS	Absetzung für Substanzverringerung

AG	Aktiengesellschaft

AHK	Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten

AktG	Aktiengesetz 1965

AngG	Angestelltengesetz 1921

APV	Adjusted Present Value

ArbAbfG

Arbeiterabfertigungsgesetz 1979

Art.

Artikel

a.o.	außerordentlich

Aufl.

Auflage

AV	Anlagevermögen

BAB	Betriebsabrechnungsbogen

BAO	Bundesabgabenordnung 1961

BC	Bilanzbuchhalter und Controller (Zeitschrift)

Bd.

Band

BFuP	Betriebswirtschaftliche Forschung und Praxis (Zeitschrift)

BGBl	Bundesgesetzblatt

...

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 20.9.2016
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Wirtschaft
• ISBN-10: 3-7094-0776-1 / 3709407761
• ISBN-13: 978-3-7094-0776-9 / 9783709407769