Steueroptimierung für Zahnärzte (eBook)

Mit vielen Steuerspartipps und Steuerprophylaxehinweisen

Bernhard Fuchs, Michael Stolz, Marcel Nehlsen (Autoren)

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2024 | 2. Auflage
201 Seiten
medhochzwei Verlag
978-3-98800-019-4 (ISBN)

Infos

Steuerprophylaxe für Zahnärzte Vorbeugen ist besser als heilen. Dies gilt sowohl für die medizinischen als auch die steuerlichen Bereiche. Als Zahnärztin bzw. Zahnarzt werden Sie aufgrund der Höhe Ihrer Einkünfte und dem damit einhergehenden Steuersatz von bis zu 45 % mit einer großen Steuerlast konfrontiert. Grund genug also, sich auch selbst dieses Themas anzunehmen. Das vorliegende Buch bietet Ihnen strategische Wege, um diese Steuerlast effektiv zu reduzieren. Sie finden hier einen fundierten, tiefgreifenden Überblick über alle für Zahnärzte relevanten steuerlichen Schwerpunktthemen sowie Hinweise und Tipps, wo sich Steuersparpotenziale verstecken und wie Sie diese nutzen. Egal, ob Sie angestellt oder selbstständig sind, der Leitfaden deckt sämtliche Facetten ab - von der Gründung Ihrer Praxis bis hin zum Verkauf. Sie erfahren, wie Sie betriebliche und persönliche Steuerangelegenheiten optimal gestalten. Neben der Fokussierung auf Einzel- und Gemeinschaftspraxen umfassen die beschriebenen Strategien lohn-, umsatz- und gewerbesteuerliche Überlegungen sowie die optimale Gestaltung Ihrer Altersvorsorge und Vermögensnachfolge. Lassen Sie keine Steuervorteile ungenutzt und verwenden Sie 'Steueroptimierung für Zahnärzte' als zuverlässigen Leitfaden zu allen Steuerangelegenheiten. So minimieren Sie Ihre Steuerbelastung und maximieren Ihr wirtschaftliches Potenzial. Die Autoren bringen ihre langjährige Erfahrung als Steuerberater und Referenten zu steuerlichen und wirtschaftlichen Themen für Zahnärzte in diesen Ratgeber ein.

Bernhard Fuchs, Steuerberater, ist seit Jahrzehnten spezialisiert auf die Beratung von Zahnärzten und Ärzten tätig. Sein Schwerpunkt ist die Steuerberatung und die betriebswirtschaftliche Beratung von niedergelassenen Zahnärzten. Für Zahnärzte, die einen anderen Steuerberater haben, berät er begleitend zu den Themen Erbschaftsteuervermeidung, Praxisabgabe und Gestaltung Beiträge/Renten Bayerische Ärzteversorgung. Er referiert zu steuerlichen und wirtschaftlichen Themen für Zahnärzte u. a. für die Bayerische Landeszahnärztekammer, die Kassenärztliche Vereinigung Bayern sowie den Bayerischen Hausärzteverband. Regelmäßig veröffentlicht er in den zm, dem Bayerischen Zahnärzteblatt, und in Der Hausarzt.

Inhalt

Cover 1
Vorwort des Vorsitzenden des Vorstands der Kassenzahnärztlichen Vereinigung Bayerns (KZBV), Dr. Rüdi 6
Inhaltsverzeichnis 8
Glossar 14
Abkürzungsverzeichnis 20
1 Übersicht Einkommensteuer 24
1.1 Besteuerungssystem und Steuerberechnung 24
1.2 Zusammenveranlagung von Ehegatten 25
1.3 Steuerliche Berücksichtigung von Kindern 26
1.4 Steuerermäßigungen 27
1.4.1 Spenden 27
1.4.2 Haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen 28
2 Sonderausgaben 30
2.1 Vorsorgeaufwendungen 30
2.1.1 Beiträge zu berufsständischer Altersversorgung (Ärzteversorgung), gesetzlicher Rentenversicher 30
2.1.2 Beiträge zu Basiskranken- und Pflegeversicherungen 32
2.1.3 Übrige Vorsorgeaufwendungen 33
2.2 Unterhaltsleistungen an geschiedene/getrennt lebende Ehegatten 36
2.2.1 Unterhalt 36
2.2.2 Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung 36
2.3 Versorgungsausgleich 38
2.4 Weitere Sonderausgaben 38
3 Außergewöhnliche Belastungen 40
3.1 Aufwendungen mit Belastungsgrenze („zumutbare Eigenbelastung“) 40
3.1.1 Allgemeines 40
3.1.1.1 Krankheitskosten/Pflegekosten/sonstige Kosten 40
3.2 Aufwendungen ohne Belastungsgrenze 41
3.2.1 Unterhaltsaufwendungen 41
3.2.2 Auswärtige Unterbringung von volljährigen Kindern anlässlich Berufsausbildung 42
3.2.3 Behindertenpauschbeträge 42
4 Angestelltentätigkeit 44
4.1 Steuerklassenwahl 44
4.2 Werbungskosten 45
5 Gründung/Übernahme einer Einzelpraxis 48
5.1 Neugründung 48
5.2 Praxiskauf 49
5.2.1 Vorteile bei Übernahme einer Praxis 49
5.2.2 Übernahme der elterlichen Praxis 50
5.3 Vorweggenommene Betriebsausgaben 50
6 Niedergelassener Zahnarzt 52
6.1 Einkommensteuer, Gewinnermittlungsarten, Finanzbuchhaltung 52
6.1.1 Einkommensteuer 52
6.1.2 Steuererklärung, Gewinnermittlungsarten 52
6.1.2.1 Einnahmenüberschussrechnung 52
6.1.2.2 Bilanzierung 53
6.1.2.3 Finanzbuchhaltung als Grundlage des Praxiscontrollings 53
6.2 Steuerpflichtiger Gewinn und Entnahmen 54
6.3 Betriebseinnahmen/Betriebsausgaben 54
6.3.1 Betriebseinnahmen (Praxiseinnahmen) 54
6.3.2 Betriebsausgaben (Praxisausgaben) 56
6.3.3 Betriebsausgaben im Detail 59
6.3.3.1 Kfz-Kosten 59
6.3.3.2 Abschreibungen 66
6.3.3.3 Schuldzinsen 73
6.4 Eigene Praxisimmobilie 76
6.4.1 Allgemeines 76
6.4.2 Aufteilung Praxis/Wohnung 78
6.5 Dreijahresfalle 78
6.6 Anstellung von Angehörigen 79
7 Kooperationen 82
7.1 Praxisgemeinschaft 82
7.1.1 Allgemeines 82
7.1.2 Steuererklärungen 83
7.1.3 Umsatzsteuer 84
7.2 Berufsausübungsgemeinschaften (BAG) 84
7.2.1 Allgemeines 84
7.2.2 Gründung und Beteiligung an einer BAG 85
7.2.2.1 Neugründung durch zwei oder mehr Zahnärzte 85
7.2.2.2 Gründung durch Einbringung einer bestehenden Einzelpraxis 85
7.2.2.3 Gründung durch Einbringung mehrerer bestehender Einzelpraxen 90
7.2.2.4 Beteiligung an einer bestehenden Gesellschaft 90
7.2.2.5 Gesellschafterwechsel 91
7.2.3 Steuererklärungen 92
7.2.4 Gewerbesteuer durch steuerliche „Abfärbung“ 93
7.2.5 Beendigung und Ausscheiden aus einer Berufsausübungs-gemeinschaft 94
7.2.6 Variables Kapitalkonto und Entnahmerechte/Einlagepflichten der Gesellschafter einer BAG 99
7.2.7 Abgrenzungen nach bilanziellen Grundsätzen 101
8 Lohnsteuer/Sozialversicherung für das Personal 102
8.1 Arbeitgeberpflichten 102
8.2 Lohngestaltung 102
8.2.1 Vorbemerkung - der Staat zahlt mit! 102
8.2.2 Motto: Mehr Netto vom Brutto! 104
8.2.3 Wirkungsweise von abgabenoptimierten Personalkosten 104
8.2.3.1 Handy-Überlassung 104
8.2.3.2 Erholungsbeihilfe 105
8.2.3.3 Warengutschein 105
8.2.3.4 Rückenschulung 106
8.2.3.5 Zuschuss Fahrten zwischen Wohnung und Praxis mit dem Pkw 106
8.2.4 Die begünstigten Leistungen im Einzelnen 107
8.2.4.1 Arbeitgeberdarlehen 107
8.2.4.2 Arbeitsessen 107
8.2.4.3 Aufmerksamkeiten 107
8.2.4.4 Berufskleidung 108
8.2.4.5 Betriebsveranstaltungen 108
8.2.4.6 Dienstfahrten 108
8.2.4.7 Direktversicherung, Pensionskasse, Pensionsfonds 109
8.2.4.8 Erholungsbeihilfen 109
8.2.4.9 Fahrtkostenzuschuss für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 110
8.2.4.10 Jobtickets/Deutschlandticket 110
8.2.4.11 Fortbildungen 110
8.2.4.12 Gesundheitsförderung 111
8.2.4.13 Kindergartenzuschuss 111
8.2.4.14 Diensträder 112
8.2.4.15 Pkw-Gestellung 112
8.2.4.16 Überlassung von Telekommunikations- und IT-Geräten 114
8.2.4.17 Übernachtungskosten 115
8.2.4.18 Umzugskosten 115
8.2.4.19 Verpflegungsmehraufwand 116
8.2.4.20 Warengutscheine als Sachbezüge, z. B. für Treibstoff (sogenannte Benzingutscheine) 116
8.2.4.21 Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit 118
8.3 Anlagen zur Lohngestaltung 118
8.3.1 Übersicht begünstigte Zuwendungen an Arbeitnehmer 118
8.3.2 Mustervereinbarung Erholungsbeihilfe 121
9 Umsatzsteuer 122
9.1 Allgemeines 122
9.1.1 Grundsätzlich umsatzsteuerfreie Leistungen 122
9.1.2 Grundsätzlich umsatzsteuerpflichtige Leistungen 122
9.1.3 Vorsteuerabzug 123
9.1.4 Kleinunternehmergrenze/Option zur Regelbesteuerung 123
9.1.5 Eigenlabor 124
9.1.6 Materialbeistellung 126
9.1.7 Reverse-Charge-Verfahren 127
9.1.8 Unternehmereinheit 127
9.1.9 Ausweis von Umsatzsteuer 128
9.2 Kieferorthopädische Apparate (Zahnspangen) 129
9.3 Verkauf von Anlagevermögen (sogenannte Hilfsgeschäfte) 129
9.4 Berufsausübungsgemeinschaften 129
9.5 Praxisgemeinschaften 130
9.6 Geschäftsveräußerung im Ganzen 130
10 Gewerbesteuer 132
10.1 Gewerbesteuerpflicht 132
10.1.1 Grundsätzlich gewerbesteuerfreie Tätigkeiten 132
10.1.2 Gewerbesteuerpflichtige Tätigkeiten 132
10.1.3 Geringfügigkeitsgrenze 132
10.1.4 Freibetrag 132
10.1.5 Einzelpraxis 132
10.1.6 Berufsausübungsgemeinschaft 133
10.2 Vermeidung der Gewerbesteuerpflicht 133
10.2.1 Zweite Personengesellschaft 133
10.2.2 Zahnersatz nur für eigene Praxis 134
10.2.3 Überwachung und Leitung des zahnärztlichen Personals 134
11 Außenprüfung (Betriebsprüfung) 136
11.1 Zweck der Betriebsprüfung 136
11.2 Betriebsprüfungsrhythmus 136
11.3 Ablauf einer Betriebsprüfung 137
11.3.1 Ankündigung der Betriebsprüfung und Verhalten des Zahnarztes 137
11.3.2 Benötigte Unterlagen 138
11.4 Prüfungsschwerpunkte 139
11.4.1 Praxiseinnahmen 139
11.4.2 Umsatzsteuer 140
11.4.3 Gewerbesteuer 140
11.4.4 Praxisausgaben 141
11.4.4.1 Fortbildungs- und Reisekosten 141
11.4.4.2 Gegenstände, die auch privat genutzt werden können 141
11.4.4.3 Zinsaufwendungen 141
11.4.4.4 Verträge mit nahen Angehörigen 141
11.4.4.5 Berufskleidung 141
11.4.4.6 Bewirtungskosten und Geschenke 141
11.4.4.7 Reinigungskraft 142
11.4.4.8 Fachliteratur und Wartezimmerlektüre 142
11.4.4.9 Kfz-Kosten 142
11.4.4.10 Prüfung des außerbetrieblichen Bereiches 142
11.5 Änderungsmöglichkeiten des Prüfers 142
11.6 Selbstanzeige 143
12 Praxisaufgabe/Praxisveräußerung 144
12.1 Aufgabe- und Veräußerungsgewinn 144
12.1.1 Veräußerungskosten 144
12.1.2 Veräußerungszeitpunkt 144
12.1.3 Begünstigte Besteuerung 145
12.1.4 Mögliche zusätzlich steuersenkende Maßnahmen 146
12.1.5 Fünftelregelung gem. § 34 Abs. 1 EStG 146
12.1.6 Freibetrag gem. § 16 Abs. 4 EStG 148
12.1.7 Zusammenfassende Darstellung der Steuerbelastung des Veräußerungsgewinns in Höhe von 120.000 151
12.1.8 Voraussetzungen für die Gewährung des ermäßigten Steuersatzes und des Freibetrages 151
12.1.9 Tätigkeiten nach der Veräußerung, die der Gewährung des ermäßigten Steuersatzes und des Frei 152
12.2 Kinder als Praxisnachfolger 152
12.2.1 Unentgeltliche Praxisabgabe 152
12.2.2 Entgeltliche Übertragung 153
12.2.3 Vollentgeltlicher Verkauf der Praxis 153
12.2.4 Teilentgeltlicher Verkauf der Praxis 154
13 Altersvorsorge/Altersruhegeld 156
13.1 Einleitung 156
13.2 Überblick über die Besteuerung der Renten 156
13.3 Renten aus dem Versorgungswerk 156
13.3.1 Beispiele für die Höhe der monatlichen Belastungen der Rente mit Steuern 157
13.3.2 Rentenlückenformel 159
13.3.3 Wie viel braucht man sonst noch? 160
13.3.4 Faktoren, die die Höhe der Rente beeinflussen 160
13.3.5 Weitere Bezüge im Rentenalter und deren steuerliche Behandlung 161
13.3.6 Lohnt sich ein vorzeitiger Rentenbezug bei Weiterarbeit in der Praxis? 161
13.3.7 Wie hoch wird die Rente voraussichtlich sein? 163
13.3.8 Welche Leistungen können ggf. aus dem Versorgungswerk bezogen werden? 163
13.3.9 Öffnungsklausel für Versorgungswerke 163
13.3.10 Doppelbesteuerung Vorsorgebezüge 164
13.3.11 Mütterrente der Deutschen Rentenversicherung 164
13.4 Rürup-Produkte und private Rentenversicherung 164
13.4.1 Rürup-Produkte (Kapitalgedeckte Basisrentenversicherung) 164
13.4.2 Private Rentenversicherungen 165
13.4.2.1 Besteuerung privater Rentenversicherungen bei Vertragsabschluss bis 31.12.2004 165
13.4.2.2 Besteuerung privater Rentenversicherungen bei Vertragsabschluss ab 1.1.2005 165
13.5 Nutzen und Chancen zusätzlicher Altersvorsorgeprodukte für den Zahnarzt 166
13.5.1 Kompensation bei Rentenbezug fällt unterschiedlich aus 166
13.5.2 Zusätzliche Vorsorge ist unerlässlich 167
13.5.3 So wählt man die „richtige“ Ergänzung für sich aus 167
13.5.4 Wie sollte eine zusätzliche Altersvorsorge aufgebaut werden? 168
13.5.5 Detailübersicht: „Ergänzende Altersvorsorgeprodukte“ (ohne Immobilien) 171
14 Erbschaft-/Schenkungsteuer 174
14.1 Gesetzliche Erbfolge 174
14.2 Gewillkürte Erbfolge 177
14.2.1 Wahl des Güterstandes 177
14.2.2 Testament 178
14.2.3 Grenzen der Nachlassregelung 178
14.3 Grundlagen der Besteuerung von Schenkung und Erbfall 179
14.3.1 Grundregeln des Erbschaft- und Schenkungsteuerrechts 179
14.3.2 Einteilung der Erwerber in Steuerklassen und persönliche Freibeträge 180
14.3.3 Steuersätze 181
14.3.4 Sachliche Steuerbefreiungen 181
14.4 Gestaltung der Vermögensnachfolge 182
14.4.1 Berliner Testament 182
14.4.1.1 Gegenseitige Erbeinsetzung durch Berliner Testament 182
14.4.1.2 Zum Vergleich: Gesetzliche Erbfolge 183
14.4.1.3 Berliner Testament und Ausschlagung der Erbschaft 185
14.4.1.4 Berliner Testament und taktische Geltendmachung des Pflichtteils durch die Kinder 186
14.4.2 Vermögensumverteilung durch Güterstandsschaukel 188
14.4.3 Vermögensumverteilung durch Eigenheimschaukel 190
14.4.4 Immobilienschenkung unter Vorbehaltsnießbrauch 190
14.4.4.1 Immobilienschenkung ohne Vorbehaltsnießbrauch 191
14.4.4.2 Immobilienschenkung mit Vorbehaltsnießbrauch 192
14.4.5 Lebensversicherungen 193
14.4.5.1 Der Erblasser ist Versicherungsnehmer und versicherte Person 194
14.4.5.2 Wechselseitige Prämienzahlung 194
14.4.5.3 Wechselseitige Lebensversicherung 194

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 27.6.2024
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Sachbuch/Ratgeber ► Beruf / Finanzen / Recht / Wirtschaft ► Geld / Bank / Börse
• ISBN-10: 3-98800-019-1 / 3988000191
• ISBN-13: 978-3-98800-019-4 / 9783988000194