Steuerberaterinformation 2025 (eBook)

Klienteninformation (Ausgabe Österreich)

Johannes Edlbacher, Alexander Hofer, Nadja Hubmann, Doris Maier, Martin Puchinger, Reinhard Rindler (Autoren)

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2025 | 43. Auflage
237 Seiten
dbv Verlag
9783704122032 (ISBN)

Infos

Seit über 40 Jahren DAS Nachschlagewerk für die Neuerungen und Änderungen im Steuer- und Wirtschaftsrecht - kurzgefasst für die tägliche Arbeit. Die neuen Werte für 2025 und aktuelle Themen: klar und verständlich aufbereitet - alles was Sie täglich griffbereit für Ihre praktische Arbeit brauchen! Übersichten, Tabellen, Verzeichnisse der Stichwörter, zitierten Paragrafen, Gesetze sowie VwGH-, VfGH-, EuGH-Erkenntnisse machen die Informationen noch klarer und leichter verständlich. Inhalt bezieht sich auf Österreichisches Recht.

Inhalt

Titelseite 1
Impressum 2
Vorwort 3
Gesamtübersicht 4
Benützungs-Wegweiser durch den Inhalt 6
Wichtige Änderungen in Kürze 8
Kapitel 1 - Für alle Steuerzahler 10
Inhaltsverzeichnis Kapitel 1 10
1.1 Die Einkommensteuer für natürliche Personen 11
1.2 Familienbeihilfe und Familienlastenausgleichsgesetz (FLAG) 13
1.2.1 Die Familienbeihilfe 2025 13
1.2.2 Mehrkindzuschlag (§ 9 FLAG, § 9a FLAG) 14
1.2.3 Familienbonus Plus 14
1.2.4 Steuerfreier Arbeitgeberzuschuss für Kinderbetreuungskosten 15
Kapitel 2- Für Arbeitnehmer und Lohnbüros 16
Inhaltsverzeichnis Kapitel 2 16
2.1 Wichtige Gesetze und Verordnungen 19
2.2 Einkommensteuer (Lohnsteuer) 19
2.2.1 Einkommensteuertarif 19
2.2.2 Fahrtkostenersatzverordnung 20
2.2.3 Kilometergeldverordnung 20
2.2.4 Weitere inflationsangepasste Werte im Einkommensteuerrecht 21
2.2.5 (Erhöhter) Pensionistenabsetzbetrag 22
2.2.6 Weitere Neuerungen 2024/2025 22
2.2.7 Wesentliche Werte 23
2.2.8 Mitarbeitergewinnbeteiligung 23
2.2.9 Mitarbeiterprämie 2024 23
2.2.10 Zuschüsse des Arbeitgebers zu Carsharing 24
2.2.11 Start-Up-Förderungsgesetz 24
2.2.11.1 Verschieben des Zuflusses 25
2.2.11.2 Bemessungsgrundlage und Besteuerung 25
2.2.11.3 Kumulative Voraussetzungen 25
2.2.11.4 Lohnnebenkosten 26
2.2.11.5 SV-Beitragsrecht 26
2.2.12 Sonstige Neuerungen und Anpassungen 27
2.2.12.1 Erweiterung der Betriebskindergärten 27
2.2.12.2 Erhöhung des Zuschusses zur Kinderbetreuung 27
2.2.12.3 Steuerfreiheit für Entschädigungen für die Tätigkeit in Wahlbehörden 27
2.2.12.4 Steuerfreiheit für Treibhausgasminderungs-Prämien 27
2.2.12.5 Änderung bei der E 109a-Mitteilung mit Wirkung ab 1.8.2023 28
2.2.12.6 Reduzierung der Abzugsteuer – einkünfteabhängiger Staffeltarif 28
2.2.12.7 Bewertung der Zinsersparnis bei Gehaltsvorschüssen und Arbeitgeberdarlehen 28
2.2.12.8 Steuerfreie pauschale Reiseaufwandsentschädigung 28
2.2.12.9 Änderung bei der Lohnzettelübermittlung 28
2.2.13 Das Freiwilligenpauschale nach dem Gemeinnützigkeitsreformgesetz 29
2.2.14 Absetz- und Freibeträge 29
2.2.15 Abgabenfreie Gutscheine für Mahlzeiten und Lebensmittel 31
2.2.16 Homeoffice/Telearbeit-Regelungen ab 2023 im Dauerrecht 32
2.2.16.1 Homeoffice im Steuerrecht 32
2.2.16.2 Homeoffice-Pauschale/Telearbeitspauschale 32
2.2.16.3 Aufwendungen für digitale Arbeitsmittel 32
2.2.16.4 Aufwendungen für ergonomisch geeignetes Mobiliar 32
2.2.16.5 Nicht steuerbare Zuwendungen durch den Arbeitgeber 32
2.2.16.6 Homeoffice in der Sozialversicherung 33
2.2.16.7 Homeoffice im Arbeitsrecht 34
2.2.16.7.1 Arbeitsmittel 34
2.2.16.7.2 Dienstnehmerhaftung 34
2.2.16.7.3 Auflösungsmöglichkeiten 34
2.2.17 Arbeitgeber ohne Betriebsstätte in Österreich (Rz 927 LStR 2002) 35
2.2.18 Familienbonus Plus ab 2019 35
2.2.19 Pendlerförderung und Pendlerverordnung 36
2.2.20 Jobticket 37
2.2.21 Sachbezugswerte bei privater Nutzung von Kfz durch Dienstnehmer 38
2.2.22 Änderung der Lohnkontenverordnung 41
2.2.23 Sachbezugsbewertung für Wohnraumüberlassung 41
2.2.24 Übrige Sachbezugswerte 42
2.2.25 Einkommensteuererklärungspflicht 42
2.2.26 Lohnsteuerrichtlinien-Wartungserlass 2024 42
2.2.27 Neuorganisation der Steuer- und Zollverwaltung ab 1.1.2021 43
2.2.28 Gemeinsame Prüfung für Lohnabgaben und Beiträge (GPLB) 43
2.2.29 Freiwillige Abfertigung wieder steuerlich absetzbar 44
2.3 Wichtiges zum Dienstgeberbeitrag (DB), Zuschlag zum DB(DZ) sowie zur Kommunalsteuer (KommSt) 44
2.3.1 Dienstgeberbeitrag (DB) 44
2.3.2 Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ = KU II) 45
2.3.3 Kommunalsteuer (KommSt) 45
2.3.4 ORF Gebühren 45
2.4 Wichtiges zum Sozialversicherungsrecht 46
2.4.1 SV-Werte 2025 46
2.4.2 Absenkung Al-Beitrag 46
2.4.3 Pauschale Dienstgeberabgabe 46
2.4.4 Sonderwochengeld 46
2.4.5 Frühstarterbonus statt Hacklerregelung seit 2022 47
2.4.6 Beitragsübernahme für erwerbstätige Pensionsbezieher 47
2.4.7 Weniger Beiträge bei späterem Pensionsantritt 48
2.4.8 Erhöhung Bonus für späteren Pensionsantritt 48
2.4.9 Toleranzgrenze bei Bezug einer vorzeitigen Alterspension 48
2.4.10 Regelpensionsalter für Frauen 48
2.4.11 Ärztliche Behandlung von Insassen in Justizanstalten 49
2.4.12 Urlaubsersatzleistung und Vollversicherung 49
2.4.13 Absenkung UV-Beitrag 49
2.4.14 Definition der Geringfügigkeit iSd ASVG 49
2.4.15 Zuschlag nach dem Insolvenz-Entgeltsicherungsgesetz – Senkung ab1.1.2022 49
2.4.16 Lohnnebenkosten bei älteren Arbeitnehmern 49
2.4.17 Sanktionen bei Meldepflichtverletzungen (Beitrags- und Säumniszuschläge ab 1.1.2019) 50
2.5 Wichtige arbeitsrechtliche Änderungen seit 2016 50
2.5.1 Novelle zum Behinderteneinstellungsgesetz 50
2.5.2 BUAK – Einbeziehung der Spengler 51
2.5.3 Neuerungen bei der Altersteilzeit 51
2.5.4 Änderungen bei der Elternteilzeit 52
2.5.4.1 Rahmenzeitraum und Dauer der Elternteilzeit 52
2.5.5 Neuerungen bei der Pflegefreistellung 52
2.5.5.1 Gelockerte Voraussetzungen 52
2.5.5.2 Motivkündigungsschutz 53
2.5.6 Änderungen im AVRAG 53
2.5.6.1 Begründungspflicht bei Ablehnung bestimmter Teilzeiten und Karenzen 54
2.5.6.2 Begleitung schwersterkrankter Kinder 54
2.5.6.3 Begründungspflicht bei Kündigungen 54
2.5.7 Hemmung von Verjährungs- und Verfallsfristen 54
2.5.8 Wöchentliche Ruhezeit 55
2.5.9 Änderung im Urlaubsgesetz 55
2.5.10 Entlastungen für Pflegepersonal 55
2.5.11 Novelle zum LSD-BG mit Wirkung ab 1.9.2021 56
2.5.12 Arbeitsrechtsänderungsgesetz 2015 57
2.5.12.1 Maßnahmen bei Vertragsklauseln (seit 1.1.2016) 57
2.5.12.2 Änderungen des Mutterschutzgesetz 1979 bzw Väter-Karenzgesetz 58
2.5.13 Angleichung Arbeiter und Angestellte 58
2.5.14 Arbeitszeitpaket 2018 59
2.5.14.1 Änderung der Höchstarbeitszeit 59
2.5.14.2 Änderung bei der Gleitzeit 59
2.5.14.3 Möglichkeit zur Beschäftigung an vier Wochenenden oder Feiertagen 60
2.5.14.4 Verkürzung der Ruhezeiten in der Gastronomie 60
2.5.14.5 Definition leitende Angestellte 60
2.5.15 Weitere Änderungen seit 2018 60
2.5.16 Kurzarbeit 61
2.5.17 Vergütung des Verdienstentgangs nach § 32 Epidemiegesetz – Rechtsprechung 62
2.5.18 HinweisgeberInnenschutzgesetz HSchG 62
2.5.19 Änderung bei der Lohnpfändung 62
2.5.20 BAG-Novelle 2020 – Änderung des Berufsausbildungsgesetzes 2020 64
2.6 Internationale Sozialversicherungsverhältnisse 64
2.6.1 Persönlicher Geltungsbereich 65
2.6.2 Sachlicher Geltungsbereich 65
2.6.3 Entsendung 65
2.6.4 Formulare 66
2.6.5 Mehrfache Erwerbstätigkeiten 66
2.7 Kinderbetreuungsgeld – Fristverlängerung für Nachweis der Einhaltung der Zuverdienstgrenze bis 31.12.2025 67
2.8 Kinderbetreuungsgeld – Erhöhung der Zuverdienstgrenze und Valorisierung des Kinderbetreuungsgeldes 68
2.9 Papamonat und Familienzeitbonus 68
2.10 Kombilohnbeihilfe 69
2.11 Wichtige Werte aus der Sozialversicherung 70
2.11.1 Beitragssätze ab 1.1.2025 70
2.11.2 Die Sozialversicherungsbeitragssätze und Leistungen 71
2.11.3 Werte aus dem ASVG, GSVG und FSVG 72
2.11.4 Prüfung der Versicherungspflicht mit dem „Zick-Zack-Kurs“ 73
2.11.5 Gegenüberstellung: Echter/freier Dienstvertrag (ASVG) – Neuer Selbständiger/Gewerbetreibender (GSVG) 74
2.11.6 Beiträge für „Neue Selbständige“ (§ 2 Abs 1 Z 4 GSVG) 75
2.11.7 Beiträge für „normale“ GSVG-Pflichtversicherte (§ 2 Abs 1 Z 1–3 GSVG) 76
2.11.8 Veränderliche Werte im Beitrags- und Pensionsrecht 77
Kapitel 3 - Für Unternehmer und Unternehmen 78
Inhaltsverzeichnis Kapitel 3 78
Kapitel 3a - Änderungen in der Einkommensteuer 82
3.1 Einkommensteuergesetz (EStG 1988) 82
3.1.1 Änderungen der Gewinnermittlungsvorschriften 82
3.1.2 Übriges Einkommensteuerrecht 83
3.1.3 Für Unternehmer wichtige Änderungen in den ESt-Richtlinien (unvollständige Auswahl) 87
3.1.4 Für Unternehmer wichtige Erlässe zum EStG (unvollständige Auswahl) 89
3.1.5 Für Unternehmer wichtige VwGH- und VfGH-Erkenntnisse (unvollständige Auswahl) 90
Kapitel 3b - Änderungen in der Umsatzsteuer 93
3.2 Umsatzsteuergesetz (UStG 1994) 93
3.2.1 Gesetzliche Änderungen 93
3.2.1.1 Abgabenänderungsgesetz 2024, BGBl I 113/2024 und Progressionsabgeltungsgesetz 2025, BGBl I 144/2024 93
3.2.1.2 Budgetbegleitgesetz 2024, BGBl I 152/2023 95
3.2.1.3 Umsatzsteuergesetz, Kraftfahrzeugsteuergesetz ua, Änderung 2024, BGBl I 201/2023 96
3.2.2 Rechtsprechung des EuGH 96
3.2.3 Wichtiges aus der Rechtsprechung österreichischer Gerichte 102
3.2.4 Änderung der Umsatzsteuerrichtlinien (Begutachtungsentwurf zum UStR Wartungserlass 2024) 111
Kapitel 3c - Änderungen in der Körperschaftsteuer 121
3.3 Körperschaftsteuergesetz 121
3.3.1 Änderungen des KStG 121
3.3.1.1 Änderungen im Bereich der Gruppenbesteuerung (Vorgruppenverluste bei Erweiterung der Unternehmensgruppe durch neuen Gruppenträger) 121
3.3.1.2 Verzicht auf ausländische Gruppenverluste 121
3.3.1.3 Einbringung des Gruppenantrags neu geregelt 121
3.3.1.4 Mindestbesteuerungsgesetz – weitere Umsetzung im KStG 121
3.3.2 Für Unternehmer wichtige Erlässe zum KStG (unvollständige Auswahl) 122
3.3.3 Für Unternehmer wichtige BFG-, VwGH-, BFH- und VfGH-Erkenntnisse (unvollständige Auswahl) 122
Kapitel 3d - Übersicht Pauschalierungen für ESt + USt 125
3.4 Die Pauschalierung im Einkommen- und Umsatzsteuerrecht 125
3.4.1 Einleitung 125
3.4.2 Neuerungen und Klarstellungen (ohne Änderungen in der Pauschalierung im Bereich der Land- und Forstwirtschaft) 125
3.4.3 Tabellarische Übersicht der Pauschalierungsarten für die Einkommensteuer 129
3.4.4 Tabellarische Übersicht der Pauschalierungsarten für die Umsatzsteuer 135
3.4.5 Durchschnittssätze für die Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft 138
Kapitel 3e - Änderungen zum Umgründungssteuerrecht 141
3.5 Umgründungssteuergesetz 141
3.5.1 Änderungen des Umgründungssteuergesetzes und verwandter Gesetze 141
3.5.2 Wichtige Änderungen in den Umgründungssteuerrichtlinien 2002 141
3.5.3 Sonstige wichtige Erlässe zum UmgrStG 144
3.5.4 Für Unternehmer wichtige BFG-, VwGH- und VfGH-Erkenntnisse 144
Kapitel 3f - Unternehmensrechtliche Bilanzierung 145
3.6 Bilanzierung nach dem Unternehmensrecht (UGB) 145
3.6.1 Allgemeines: Inkrafttreten, Größenklassen, Offenlegung 145
3.6.2 Wesentliche Vorschriften bei Ansatz und Bewertung von ausgewählten Bilanzposten 149
3.6.3 Anhang und Lagebericht 154
3.6.4 Konzernabschluss und Rechnungslegung von Vereinen 157
3.6.5 Sonstige wesentliche Vorschriften des UGB (Kodifizierung der Bilanzierungsgrundsätze Klarstellung, wer rechnungslegungspflichtig ist)
3.6.6 Latente Steuern und Checkliste MWR 160
3.6.6.1 Gegenüberstellung unternehmensrechtliche und steuerrechtliche Ansätze 161
3.6.6.2 Checkliste für die Mehr-Weniger-Rechnung 2024 164
3.6.7 Anti-Gold-Plating-Gesetz 2019 166
3.6.8 AFRAC Stellungnahmen und Fachgutachten der Kammer 167
Kapitel 3g - Abgabenordnung 174
3.7 Änderungen im Abgabenverfahrensrecht im Jahr 2024 174
3.7.1 Änderungen der Bundesabgabenordnung 174
3.7.1.1 Umgründungsmeldeverordnung 174
3.7.1.2 Quotenregelungsverordnung 174
3.7.1.3 AbgÄG 2024: Änderung der Zustellung 174
3.7.1.4 AbgÄG 2024: Kein Zuständigkeitswechsel bei Liquidation 174
3.7.1.5 AbgÄG 2024: Änderung der Umsatzsteuerverzinsung 174
3.7.1.6 Änderung der FinanzOnline-VO: Zustellungsinformation 175
3.7.2 Wichtige Erlässe zum Verfahrensrecht (unvollständige Auswahl) 175
3.7.2.1 Information über steuerliche Maßnahmen im Zusammenhang mit der Hochwasserkatastrophe im Herbst 2024 175
3.7.2.2 Stundungszinsen & Co
3.7.2.3 Richtlinie für die Abgabeneinhebung – Wartungserlass 2024 175
3.7.2.4 Richtlinien zur Zuständigkeit der Finanzämter – Wartungserlass 2024 175
3.7.2.5 Erlass zur Verwendung ausländischer Formulare für Ansässigkeitsbescheinigungen 175
3.7.2.6 Zweifelsfrage zur 14. Novelle der FinanzOnline-VO 2006 175
3.7.3 Wichtige BFG-, VwGH- und VfGH-Erkenntnisse (unvollständige Auswahl) 176
3.7.3.1 Umfang der Begründung einer Wiederaufnahme 176
3.7.3.2 Zustellung in die Databox bei automatisch generierten FinanzOnline-Accounts 176
3.7.3.3 Geschäftsführerhaftung mangels stichprobenartiger Prüfung der Lohnverrechnung 176
3.7.3.4 Angehörigenbegriff bei Stiefkindern 176
3.7.3.5 Keine Pflicht zur Mitteilung geänderter Vorauszahlungen 176
3.7.3.6 Zustellung von Grundsteuermessbescheiden 177
3.7.3.7 Zustellung bei „Bettruhe“ 177
3.7.3.8 Wiedereinsetzungsantrag und Fristerstreckungsantrag möglich 177
3.7.3.9 Elektronische Zustellung an GmbH obwohl zu Handen des Geschäftsführers 177
3.7.3.10 Ablauf der Aussetzung nur durch Bescheid möglich 177
3.7.3.11 Keine Aufhebung gem § 299 BAO für nachträgliche, pauschale Betriebsausgaben 177
3.7.3.12 Zustellvollmacht und Zustellung 177
3.7.3.13 Wiederaufnahme trotz erfolgter Schenkungsmeldung gem § 121a BAO 178
Kapitel 4 - Für Kapitalanleger und Sparer 179
Inhaltsverzeichnis Kapitel 4 179
4.1 Besteuerung von Kapitalvermögen im Privatvermögen 180
4.1.1 Einkünfte aus der Überlassung von Kapital (Zinsen, Dividenden) 180
4.1.2 Realisierte Wertsteigerungen und Einkünfte aus Derivaten 180
4.1.3 Besteuerung von Lebensversicherungsverträgen in Österreich 184
4.1.4 Kryptowährungen 186
4.1.4.1 Rechtslage vor Inkrafttreten des ÖkoStRefG 2022 Teil I 186
4.1.4.2 Die Besteuerung von Kryptowährungen nach dem ÖkoStRefG 2022 Teil I 187
4.1.4.3 Krypto-Assets, die steuerlich als Derivate zu qualifizieren sind 191
4.1.4.4 Umsatzsteuer 191
4.1.5 Übersicht Besteuerung von Zinsprodukten, Indexzertifikaten und Derivaten im Privatvermögen 192
4.1.6 Übersicht Besteuerung von Beteiligungen im Privatvermögen 194
4.1.7 Übersicht Kryptowährungen 195
4.1.8 Übersicht steuerlich begünstigte Spar- und Anlageformen 195
4.2 Besteuerung von Anteilen an Investmentfonds 195
4.2.1 Grundsätze der Besteuerung von Investmentfondsanteilen 195
4.2.2 Die Besteuerung der Fondserträge beim Steuersubjekt 197
4.2.3 Nachweis der steuerpflichtigen Erträge 200
4.2.4 Immobilien-Investmentfonds 200
4.2.5 Die Auswirkungen des AIFMG auf die Fondsbesteuerung 201
4.3 OECD Common Reporting Standard 202
4.4 Beschränkt steuerpflichtige Zinserträge 203
4.5 Die österreichische Privatstiftung 204
4.5.1 Wie funktioniert eine Privatstiftung? 204
4.5.2 Grundzüge der Besteuerung der Privatstiftung 205
4.5.2.1 Stiftungseingangssteuer 205
4.5.2.2 Körperschaftsteuerpflicht der Privatstiftung 206
4.5.2.3 Besteuerung von Zuwendungen an Begünstigte 207
4.6 Das Steuerabkommen Österreich – Liechtenstein 208
4.6.1 Regularisierung der Vergangenheit 208
4.6.2 Zukünftige Besteuerung 209
4.6.3 Die künftige Besteuerung einer intransparenten Stiftung 209
4.6.3.1 Eingangssteuer für Vermögensdotierungen an liechtensteinische Stiftungen 209
4.6.3.2 Besteuerung von Zuwendungen 209
Kapitel 5 - Spezielle Berufsgruppen und deren beitragsrechtliche Beurteilung nach ASVG/GSVG/BSVG 210
Inhaltsverzeichnis Kapitel 5 210
5.1 GmbH-Gesellschafter(-Geschäftsführer) 211
5.1.1 Überblick 211
5.1.2 Pflichtversicherung nach dem ASVG 212
5.1.3 Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 3 GSVG („normale“ GSVG-Versicherung) 213
5.1.4 Pflichtversicherung nach § 2 Abs 1 Z 4 GSVG (Neuer Selbständiger) 214
5.1.5 Pflichtversicherung nach dem ASVG oder GSVG? – Ein Kostenvergleich 214
5.1.6 Geschäftsführer und IESG-Zuschlag 215
5.1.7 Steuerliche Konsequenzen der Beteiligungshöhe 215
5.1.8 DB-, DZ- und KommSt-Pflicht für Gesellschafter(-Geschäftsführer) 216
5.1.8.1 GmbH-Gesellschafter(-Geschäftsführer) ohne DB- und KommSt-Pflicht 216
5.1.8.2 Wie sind Freibetrag u Freigrenze bei DB/DZ (u KommSt) bei aperiodischer Auszahlung oder Buchung der vereinbarten GF-Bezüge zu berücksichtigen? 216
5.1.9 Pkw-Sachbezug für den Gesellschafter-Geschäftsführer, der nicht Dienstnehmer ist 217
5.1.10 Optimierung der Gesellschafter-Geschäftsführerbezüge 217
Gesetzes-/Paragrafenverzeichnis 219
Stichwortverzeichnis 227

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 11.2.2025
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht
• ISBN-13: 9783704122032 / 9783704122032