Bilanzierung 2025 (eBook)

für den Jahresabschluss 2024 (Ausgabe Österreich)

Markus Brein, Christoph Denk, Wolfgang Krainer, Katrin Pfeiler, Gunnar Sixl, Elisabeth Holzer (Autoren)

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2024 | 21. Auflage
345 Seiten
dbv Verlag
9783704122001 (ISBN)

Infos

Das Praktikerhandbuch zur systematischen Erstellung bzw Prüfung jeder Bilanz ist auch dieses Jahr wieder topaktuell. Sichern Sie sich Ihr Wissen für die Erstellung des Jahresabschlusses 2024. Zusätzlich: + Ausführliche Erläuterung des UGB + Sonderfragen iZm Anlagevermögen (Sonderfall Kfz mit Beispielen) + Latente Steuern: Steuerberechnung und Beispiele + Schritt für Schritt zur Erstellung eines Lageberichts + umfangreicher Glossar der englischen Bilanzierungs-Fachbegriffe + Spezialkapitel: Folgebewertung von derivativen Firmenwerten nach UGB Inhalt bezieht sich auf österreichisches Recht.

Inhalt

Titelseite 1
Impressum 2
Einleitung 3
Inhaltsverzeichnis 4
Kapitel 1 - Bilanzierungsgrundlagen 15
1.1 Unternehmensrechtliche Grundlagen 15
1.1.1 Der Unternehmer iSd UGB und seine Rechnungslegungsverpflichtungen 15
1.1.2 Das Firmenbuch 16
1.1.3 Jahresabschlusserstellung 17
1.1.3.1 Allgemeine Pflichten 17
1.1.3.2 Generalnorm für den Inhalt eines Jahresabschlusses 18
1.1.3.2.1 Einzelunternehmen und Personengesellschaften (§ 195 UGB) 18
1.1.3.2.2 Kapitalgesellschaften (§ 222 Abs 2 und 3 UGB) 18
1.1.3.3 Kapitalgesellschaften – Formalvorschriften Jahresabschluss (§ 223 UGB) 19
1.1.3.4 Grundsätze für die Erstellung von Abschlüssen 20
1.1.4 Größenabhängige Unterschiede der Rechnungslegung von Kapitalgesellschaften im Überblick 21
1.2 Steuerliche Rechnungslegungsvorschriften 22
1.2.1 Die Maßgeblichkeit der Unternehmensbilanz für die Steuerbilanz 23
1.2.2 Mehr-Weniger-Rechnung (Zurechnungen und Abrechnungen) 23
1.2.3 Steuerrechtliche Gewinnermittlung für Nichtunternehmer iSd UGB 24
1.2.4 Übersicht über die unternehmens- und steuerrechtlichen Buchführungspflichten 25
1.3 Anschaffungskosten (§ 203 Abs 2 UGB, EStR 2000 Rz 2164 ff) 26
1.3.1 Anschaffungsnebenkosten 26
1.3.2 Nachträgliche Anschaffungskosten 27
1.3.3 Anschaffungspreisminderungen 27
1.3.4 Subventionen und Zuschüsse 27
1.4 Herstellungskosten (§ 203 Abs 3 UGB, EStR 2000 Rz 2195 ff) 29
1.5 Abgrenzungsfragen zwischen Anschaffungs- und Herstellungskosten 30
1.6 Unbestimmte Wertbegriffe des Bilanzrechts 31
1.6.1 Der beizulegende Wert (§ 189a Z 3 UGB) 31
1.6.2 Der beizulegende Zeitwert (§ 189a Z 4 UGB) 31
1.6.3 „wesentlich“ (zB § 189a Z 10 UGB, § 196a UGB, § 209 Abs 1 UGB) 31
1.6.4 Der Teilwert (§ 6 Z 1 EStG, § 12 BewG, EStR 2000 Rz 2230 ff) 32
1.7 Bewertungsgrundlagen des Unternehmensrechts 33
1.7.1 Die Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (§ 201 UGB) 34
1.8 Grundsatz der Vollständigkeit (Wertaufhellungstheorie,Wertbegründungstheorie) und Saldierungsverbot 35
1.8.1 Der Grundsatz der Vollständigkeit 35
1.8.2 AFRAC-Stellungnahme 16: Wertaufhellungszeitraum 35
1.8.3 Das Saldierungsverbot (Verrechnungsverbot) 36
1.9 Grundsatz der Vorsicht 37
1.10 Auswirkungen des Ukraine-Krieges auf Jahresabschlüsse 37
1.11 Sonderposten rund um den Jahresabschluss 37
1.11.1 Allgemeines 37
1.11.2 Bilanzierungshilfen 37
1.11.3 Haftungsverhältnisse (Eventualverbindlichkeiten) 38
1.11.4 Patronatserklärungen 39
1.11.5 Mezzaninfinanzierungsposten 39
1.11.5.1 Allgemeines 39
1.11.5.2 Formen der Mezzaninfinanzierung 40
1.12 Rechnungslegungsvereinigungen 41
1.12.1 Allgemeines 41
1.12.2 DRSC 41
1.12.3 AFRAC 41
1.12.4 Fachsenate der Kammer der Steuerberater und Wirtschaftsprüfer 43
1.13 „Bilanzpolizei“ 44
1.14 Bilanzstrafrecht 45
1.15 Österreichischer Einheitskontenrahmen 45
Kapitel 2 - Anlagevermögen 46
2.1 Gliederung – Ausweis (§ 224 UGB) 46
2.1.1 Bewertung von Anlagevermögen allgemein 46
2.2 Immaterielle Vermögensgegenstände 48
2.2.1 Gesetzliche Regelungen 48
2.2.2 Immaterielle Vermögensgegenstände im Unternehmensrecht 48
2.2.2.1 Allgemeines zum Ansatz 48
2.2.2.2 Konzessionen 49
2.2.2.3 Gewerbliche Schutzrechte 49
2.2.2.4 Ähnliche Rechte 50
2.2.2.5 Ähnliche Vorteile 50
2.2.2.6 Lizenzen 50
2.2.2.7 Sonderfall Baurechte 50
2.2.2.8 Geschäfts- oder Firmenwert (Goodwill) 50
2.2.2.9 Abschreibung von sonstigem immateriellen Anlagevermögen 51
2.2.3 Immaterielle Vermögensgegenstände im Steuerrecht 51
2.2.3.1 Allgemeines zum Ansatz 51
2.2.3.2 Geschäfts- oder Firmenwert 52
2.2.4 Checkliste der Nutzungsdauer bei immateriellen Vermögensgegenständen 52
2.3 Sachanlagen: Grundstücke und Gebäude 55
2.3.1 Gesetzliche Regelungen 55
2.3.2 Grundstücke und Gebäude im Unternehmensrecht 56
2.3.2.1 Allgemeines zu Ansatz und Bewertung 56
2.3.2.2 Einbauten in Gebäude 56
2.3.2.3 Abgrenzung Herstellungsaufwand zu Erhaltungsaufwand 57
2.3.2.4 Abbruchkosten und Restbuchwert von Gebäuden 59
2.3.2.5 Anschaffungsnahe Erhaltungsaufwendungen 59
2.3.2.6 Checkliste der unternehmensrechtlichen Nutzungsdauer von ausgewähltenGegenständen 60
2.3.3 Grundstücke und Gebäude im Steuerrecht 60
2.3.3.1 Allgemeines zu Ansatz und Bewertung 60
2.3.3.2 Der steuerliche Begriff des Instandsetzungsaufwandes 62
2.3.4 Gegenüberstellung von unternehmens- und steuerrechtlichenNutzungsdauern 63
2.4 Sachanlagen: Technische Anlagen und Maschinen 64
2.4.1 Gesetzliche Regelungen 64
2.4.2 Technische Anlagen und Maschinen im Unternehmensrecht 64
2.4.3 Technische Anlagen und Maschinen im Steuerrecht 65
2.4.4 Checkliste der Nutzungsdauer ausgewählter Gegenstände 65
2.5 Sachanlagen: Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung 66
2.5.1 Gesetzliche Regelungen 66
2.5.2 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Unternehmensrecht 66
2.5.3 Andere Anlagen, Betriebs- und Geschäftsausstattung im Steuerrecht 66
2.5.3.1 Allgemeines 66
2.5.3.2 Pkws, Kombis und Motorräder 66
2.5.3.3 Luxustangente und Gebrauchtfahrzeuge 68
2.5.3.4 Luxustangente und Leasingfahrzeuge 69
2.5.3.5 Übersicht der Kraftfahrzeuge im Steuerrecht 69
2.5.3.6 Neuwagenstatus für Vorführwagen und Tageszulassungen 72
2.5.4 Checkliste der Nutzungsdauern ausgewählter Gegenstände 73
2.5.5 Abschreibung bei Antiquitäten 74
2.5.6 Geringwertige Wirtschaftsgüter 74
2.6 Finanzanlagen 74
2.6.1 Gesetzliche Grundlagen 74
2.6.2 Finanzanlagen im Unternehmensrecht 74
2.6.3 Finanzanlagen im Steuerrecht 75
2.7 Sonderfragen im Zusammenhang mit Anlagevermögen 76
2.7.1 Bilanzielle Behandlung von Rückdeckungsversicherungen 76
2.7.2 Leasing 78
2.7.2.1 Leasing im Unternehmens- und Steuerrecht 78
2.7.2.2 Operating Leasing 78
2.7.2.3 Finanzierungsleasing 78
2.7.2.4 Vollamortisationsleasing 78
2.7.2.5 Teilamortisationsleasing 79
2.7.2.6 Sonderfall: Pkw-Leasing 80
2.8 ABC der Anschaffungskosten des Anlagevermögens(Spezielle Buchungen) 84
2.9 Berichtigung und Änderung der Nutzungsdauern 86
2.9.1 Berichtigung der Nutzungsdauer 86
2.9.2 Änderung der Nutzungsdauer 87
2.10 Nutzungsdauer aufgrund der Rechtsprechung und Verwaltungspraxis 87
2.11 Bilanzierung von Künstlicher Intelligenz 89
2.11.1 Begriff 90
2.11.2 Bilanzierung von KI-Software 90
2.11.2.1 Immaterieller Vermögensgegenstand iSd UGB 90
2.11.2.2 Anlagevermögen – Umlaufvermögen 91
2.11.2.3 Anschaffung oder Herstellung 91
Kapitel 3 - Vorräte 92
3.1 Gliederung – Ausweis – Abgrenzung (§ 224 UGB) 92
3.2 Begriffserläuterungen 92
3.2.1 Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 92
3.2.2 Unfertige Erzeugnisse 93
3.2.3 Fertige Erzeugnisse und Waren 93
3.2.4 Noch nicht abrechenbare Leistungen 94
3.2.5 Geleistete Anzahlungen 94
3.3 Bewertung der Vorräte 94
3.3.1 Gesetzliche Regelungen 94
3.3.2 Bewertungsregeln und Inventur 94
3.3.3 Bewertung der Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 95
3.3.4 Bewertung von Warenvorräten 96
3.3.4.1 Bewertungsvereinfachungen, Verbrauchsfolgefiktionen, Abfassungsprinzipien 96
3.3.4.2 Zusammenfassung der Bewertungsmöglichkeiten von Waren 100
3.3.5 Abwertung von Warenvorräten 100
3.3.5.1 Überbestände 101
3.3.5.2 Längere Zeit unbewegte Waren 101
3.3.5.3 Ausweis der Abwertungen des Vorratsvermögens in der Gewinn- und Verlustrechnung 102
3.3.6 Bewertung noch nicht abrechenbarer Leistungen(fertiger und unfertiger Erzeugnisse) 102
3.3.6.1 Langfristige Aufträge gem § 206 Abs 3 UGB 103
3.3.6.2 Herstellungskosten im UGB und Steuerrecht 104
3.3.6.3 Beispiel für die Ermittlung und Verbuchung von noch nicht abrechenbaren Leistungen 106
3.3.6.4 Bewertungsmethode im Schätzungswege gem EStR 2000 Rz 2254 107
3.3.6.5 Bewertung zum retrograden Vergleichswert (EStR 2000 Rz 2255) 107
3.3.7 Bilanzielle Behandlung von Vorräten ohne Kaufpreis 108
Kapitel 4 - Forderungen & sonstige Vermögensgegenstände
4.1 Einleitung – Gliederung – Ausweis (§ 224 UGB) 110
4.1.1 Gesetzliche Regelungen 110
4.1.2 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 110
4.1.3 Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen 110
4.1.4 Forderungen gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht (assoziiertes Unternehmen) 111
4.1.5 Sonstige Forderungen und Vermögensgegenstände 112
4.1.5.1 Bitcoins und andere Kryptowährungen 112
4.2 Realisationszeitpunkt 112
4.2.1 Realisationszeitpunkt bei Lieferungen und Leistungen 112
4.2.2 Realisationszeitpunkt bei Forderungen aus Gewinnanteilen 115
4.2.3 Unternehmensrechtliche phasenkongruente Dividendenaktivierung 115
4.3 Bewertung der Forderung 116
4.3.1 Allgemeines 116
4.3.2 Bewertung von Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 116
4.3.2.1 Einzelwertberichtigung von zweifelhaften (dubiosen) Forderungen 116
4.3.2.2 Pauschalwertberichtigung von Forderungen 118
4.3.2.3 Uneinbringliche Forderungen 119
4.3.2.4 Forderungen in fremder Währung 119
4.3.2.5 Steuerrechtliche Bewertungsvorschriften 122
4.3.3 Bewertung sonstiger Forderungen 124
4.3.3.1 Rentenforderungen 124
4.3.3.2 Ratenforderungen 124
4.3.3.3 Forderungen aus Rückdeckungsversicherungen 124
4.4 Besonderheiten 124
4.4.1 Saldierungsverbot/Verrechnungsverbot 124
4.4.2 Anzahlungen 125
4.4.3 Bilanzierung und Bewertung von Zuschüssen im öffentlichen Sektor (insbesondere Zuschüsse, die sich aufgrund von COVID-19-Maßnahmen ergeben) 125
4.4.3.1 Fixkostenzuschüsse 125
4.4.3.2 Kurzarbeitsunterstützung 126
4.4.3.3 Verlustersatz, Umsatzersatz und Ausfallsbonus 126
Kapitel 5 - Wertpapiere & Anteile, Liquide Mittel, Rechnungsabgrenzungsposten,aktive latente Steuer
5.1 Gliederung – Ausweis (§ 224 UGB) 127
5.2 Wertpapiere und Anteile 127
5.2.1 Gesetzliche Regelungen 127
5.2.2 Anteile an verbundenen Unternehmen 127
5.2.3 Sonstige Wertpapiere und Anteile 128
5.2.3.1 Umgliederung der Wertpapiere in der Bilanz 129
5.2.3.2 Wert am Bilanzstichtag (Bewertung) 129
5.2.3.3 Kurserhöhungen – Wertpapiere bereits in der Vorjahresbilanz enthalten 130
5.2.4 Die Bilanzierung von Derivaten und Sicherungsinstrumenten 130
5.2.4.1 Einteilung der Derivate 131
5.2.4.2 Die Bilanzierung von Derivaten bei Vertragsabschluss 131
5.2.4.3 Folgebewertung 131
5.2.4.4 Ausbuchen von Derivaten 131
5.3 Kassenbestand, Schecks, Guthaben bei Kreditinstituten 132
5.3.1 Gesetzliche Regelung 132
5.3.2 Allgemeines 132
5.3.3 Kassenbestand 132
5.3.4 Schecks 132
5.3.5 Guthaben bei Kreditinstituten 132
5.4 Rechnungsabgrenzungsposten und die Bilanzierungvon Rückständen 133
5.4.1 Allgemeines 133
5.4.2 Gesetzliche Regelungen 133
5.4.3 Gliederung, Ausweis 133
5.4.4 Transitorien (Vorauszahlungen) 133
5.4.4.1 Eigene Vorauszahlungen – Aktive Rechnungsabgrenzung 133
5.4.4.2 Fremde Vorauszahlungen – Passive Rechnungsabgrenzung 134
5.4.5 Antizipationen (Rückstände) 134
5.4.5.1 Eigene Rückstände – Sonstige Verbindlichkeiten 134
5.4.5.2 Fremde Rückstände – Sonstige Forderungen 135
5.4.6 Ausgesuchte aktive Rechnungsabgrenzungsposten 135
5.4.7 Ausgesuchte passive Rechnungsabgrenzungsposten 135
5.5 Aktive latente Steuern 135
5.5.1 Gesetzliche Regelung 135
5.5.2 Allgemeines 135
Kapitel 6 - Eigenkapital 137
6.1 Einleitung – Gliederung – Ausweis (§ 224 UGB) 137
6.1.1 Gesetzliche Regelungen 137
6.1.2 Was ist unter „Eigenkapital“ zu verstehen? 137
6.2 Einzelunternehmen 137
6.3 Personengesellschaften 138
6.3.1 Personengesellschaften – Gliederung Eigenkapital 138
6.3.1.1 Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GesbR) 138
6.3.1.2 Offene Gesellschaft (OG) 138
6.3.1.3 Kommanditgesellschaft (KG) 139
6.3.1.4 Europäische wirtschaftliche Interessenvereinigung (EWIV) 140
6.3.1.5 Die verdeckte Kapitalgesellschaft – GmbH & Co KG
6.4 Kapitalgesellschaften 142
6.4.1 Nennkapital 142
6.4.2 Kapitalrücklagen (§ 229 Abs 2 UGB) 144
6.4.2.1 Gebundene Kapitalrücklagen 144
6.4.2.2 Ungebundene Kapitalrücklagen 145
6.4.2.3 Großmutterzuschüsse und Kapitalrücklagen 145
6.4.2.4 Aktivierungszeitpunkt des Dividendenanspruchs einer Muttergesellschaft 146
6.4.3 Gewinnrücklagen (§ 229 Abs 3 UGB) 147
6.4.3.1 Gesetzliche Rücklage (§ 229 Abs 4 bis 7 UGB) 147
6.4.3.2 Satzungsmäßige Rücklagen 148
6.4.3.3 Andere Rücklagen (freie Rücklagen) 149
6.4.4 Bilanzgewinn (Bilanzverlust) 149
6.5 Negatives Eigenkapital 149
6.6 Bilanzierung eigener Anteile idF des RÄG 2014 149
6.7 Steuerliches Evidenzkonto bei Kapitalgesellschaften 151
6.7.1 Einlagen/Einlagenrückzahlung 151
6.7.2 Verbotene Einlagenrückgewähr (Kurzzusammenstellung) 157
6.7.3 Gewinnausschüttung in der Krise 158
6.8 Stille Gesellschaft 159
Kapitel 7 - Rückstellungen 160
7.1 Einleitung 160
7.1.1 Rückstellungen im Unternehmensrecht 160
7.1.2 Rückstellungen im Steuerrecht 161
7.1.3 Höhe der Rückstellung 161
7.1.4 Grundsätzliches zu den Rückstellungen 163
7.1.4.1 Werterhellungstheorie 163
7.1.4.2 Steuerliches Nachholverbot 163
7.1.4.3 Maßgeblichkeitsprinzip 164
7.1.4.4 Rückstellungen bei § 4 Abs 1 und § 4 Abs 3 EStG-Ermittlern 164
7.2 Rückstellungen für Abfertigungen 164
7.2.1 Gesetzliche Regelungen 164
7.2.2 Rückstellungen für Abfertigungen im Unternehmensrecht 164
7.2.2.1 Monatliches Entgelt 166
7.2.2.2 Vervielfacher 166
7.2.2.3 Zeitpunkt des Übertritts in den Ruhestand 167
7.2.2.4 Diskontierungszinssatz 167
7.2.3 Rückstellungen für Abfertigungen im Steuerrecht 171
7.2.4 Besonderheiten 172
7.2.4.1 Abfertigung neu 172
7.2.4.2 Wertpapierdeckung 173
7.2.4.3 Freiwillige Abfertigung 173
7.2.4.4 Rückdeckungsversicherungen für Abfertigungen 173
7.2.4.5 Auslagerung von Abfertigungsverpflichtungen 174
7.2.4.6 Abfertigungszusagen an Personen, die keine Dienstnehmer sind 174
7.2.5 Checkliste 175
7.3 Rückstellungen für Pensionen 175
7.3.1 Gesetzliche Regelungen 175
7.3.2 Rückstellungen für Pensionen im Unternehmensrecht 175
7.3.3 Rückstellungen für Pensionen im Steuerrecht 176
7.3.4 Besonderheiten 176
7.3.4.1 Wertpapierdeckung 176
7.3.4.2 Rückdeckungsversicherung 177
7.3.4.3 Steuerliche Anerkennung der beitragsorientierten direkten Leistungszusage 177
7.3.5 Checkliste 177
7.4 Steuerrückstellungen 177
7.4.1 Gesetzliche Regelungen 177
7.4.2 Steuerrückstellungen im Unternehmensrecht 178
7.4.3 Steuerrückstellungen im Steuerrecht 178
7.4.4 Körperschaftsteuerrückstellung bei abweichendem Wirtschaftsjahr 178
7.5 Sonstige Rückstellungen 179
7.5.1 Grundsätzliches zu den sonstigen Rückstellungen 179
7.5.2 Rückstellung für Jubiläumsgelder (Rückstellung für ungewisseVerbindlichkeiten) 181
7.5.2.1 Gesetzliche Regelungen 181
7.5.2.2 Rückstellungen für Jubiläumsgelder im Unternehmensrecht 181
7.5.2.3 Rückstellungen für Jubiläumsgelder im Steuerrecht 184
7.5.2.4 Besonderheiten 185
7.5.2.5 Checkliste 185
7.5.3 Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 186
7.5.3.1 Gesetzliche Regelungen 186
7.5.3.2 Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube im Unternehmensrecht 186
7.5.3.3 Rückstellung für nicht konsumierte Urlaube im Steuerrecht 189
7.5.3.4 Besonderheiten 189
7.5.3.5 Checkliste 189
7.5.4 Rückstellung für Gleitzeitguthaben und Überstunden (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 190
7.5.4.1 Gesetzliche Regelungen 190
7.5.4.2 Rückstellung für Gleitzeitguthaben 190
7.5.4.3 Rückstellung für Überstunden 191
7.5.5 Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 192
7.5.5.1 Gesetzliche Regelungen 192
7.5.5.2 Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen im Unternehmensrecht 192
7.5.5.3 Rückstellung für Garantien und Gewährleistungen im Steuerrecht 192
7.5.6 Rückstellung für Sonderzahlungen (Rückstellung für ungewisseVerbindlichkeiten) 193
7.5.6.1 Gesetzliche Regelungen 193
7.5.6.2 Unternehmensrechtliche und steuerrechtliche Grundlagen 193
7.5.7 Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaft (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 194
7.5.7.1 Gesetzliche Regelungen 194
7.5.7.2 Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaft im Unternehmensrecht 194
7.5.7.3 Rückstellung für Sozialversicherungsbeiträge der gewerblichen Wirtschaf tim Steuerrecht 194
7.5.8 Rückstellung für Jahresabschluss-, Prüfungs- und Beratungskosten (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 196
7.5.8.1 Gesetzliche Regelungen 196
7.5.8.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen 196
7.5.9 Rückstellung für Ausgleichstaxe (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 197
7.5.9.1 Gesetzliche Regelungen 197
7.5.9.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen 197
7.5.10 Rückstellung für Verluste aus schwebenden Einkaufsgeschäften (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften) 198
7.5.10.1 Gesetzliche Regelungen 198
7.5.10.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen 198
7.5.11 Rückstellung Verluste aus schwebenden Absatzgeschäften (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften) 199
7.5.11.1 Gesetzliche Regelungen 199
7.5.11.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen 199
7.5.12 Rückstellung für Verluste aus Dauerauftragsverhältnissen (Rückstellung für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften) 200
7.5.12.1 Gesetzliche Regelungen 200
7.5.12.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen 200
7.5.13 Rückstellung für Aufwendungen aus unterlassener Instandhaltung (Aufwandsrückstellungen) 200
7.5.13.1 Gesetzliche Regelungen 200
7.5.13.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen 201
7.5.14 Rückstellung für Altfahrzeugrücknahme- und Entsorgungsverpflichtungen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 201
7.5.14.1 Gesetzliche Regelungen 201
7.5.14.2 Rückstellung für Altfahrzeugrücknahme- und Entsorgungsverpflichtungen im Unternehmensrecht 201
7.5.14.3 Rückstellung für Altfahrzeugrücknahme- und Entsorgungsverpflichtungen im Steuerrecht 201
7.5.15 Rückstellung für die Kosten der Aufbewahrungspflicht von Geschäftsunterlagen (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 202
7.5.15.1 Gesetzliche Regelungen 202
7.5.15.2 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen 202
7.5.16 Rückstellung für Prozesskosten (Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten) 202
7.5.16.1 Unternehmens- und steuerrechtliche Grundlagen 202
7.6 Praxisbeispiel einer Pensionszusage (für einen Geschäftsführer) 203
7.7 ABC der Rückstellungen 203
Kapitel 8 - Steuern vom Einkommen und Ertrag 210
8.1 Gesetzliche Regelungen 210
8.2 Allgemeines 210
8.3 Checkliste der Mehr-Weniger-Rechnungen 210
8.4 Steuersatz 219
8.5 Mindestkörperschaftsteuer 219
8.5.1 Allgemeines zur Mindestkörperschaftsteuer 219
8.5.2 Beginn und Ende der Mindestkörperschaftsteuer 219
8.5.3 Verrechnung der Mindestkörperschaftsteuer 220
8.6 Körperschaftsteuerberechnung 220
8.7 Zinsen und Säumniszuschläge 223
8.7.1 Anspruchszinsen 223
8.7.2 Aussetzungszinsen 225
8.7.3 Stundungszinsen 225
8.7.4 Beschwerdezinsen gem § 205a BAO 226
8.7.5 Säumniszuschläge 227
8.8 Erträge aus Beteiligungen 227
8.9 Energieabgaben – Rückvergütung 228
8.10 Gewinnfreibetrag gem § 10 EStG (EStR 2000 Rz 3819 ff) 235
8.10.1 Begünstigte Wirtschaftsgüter 235
8.10.2 Nicht begünstigte Wirtschaftsgüter 236
8.10.3 Nachversteuerung 236
8.11 Wiedereinführung des Investitionsfreibetrages ab 1.1.2023 (IFB) 237
8.11.1 Begünstigte Wirtschaftsgüter 237
8.11.2 Nicht begünstigte Wirtschaftsgüter 237
8.11.3 Nachversteuerung 238
8.12 Abzugsfähigkeit von begrenzt abzugsfähigen Spenden 238
8.12.1 Erweiterung des Spendenabsetzbarkeit seit 1.1.2016 238
8.12.2 Gesetzlich ausdrücklich aufgezählte spendenbegünstigte Einrichtungen 238
8.12.3 Durch Bescheid festgestellte spendenbegünstigte Einrichtungen 239
8.12.4 Nachweis für den Spendenabzug 239
8.13 Managergehälter – Abzugsverbot (§ 20 Abs 1 Z 7 und 8) 239
8.14 25% Zuschlag bei fehlender Empfängernennung 240
8.15 Immobilienbesteuerung 240
8.15.1 Überblick über Veräußerungen, die dem Sondersteuersatz in Höhe von 30% unterliegen 241
8.15.1.1 Grund und Boden (Gewinnermittlung nach § 4 Abs 1 und Abs 3 EStG) 241
8.15.1.2 Gebäude (Gewinnermittlung nach § 4 Abs 1 und Abs 3 EStG) 242
8.15.1.3 Grund und Boden und Gebäude (Gewinnermittlung nach § 5 EStG) 242
8.15.2 Zusammenfassung der Besteuerung von Veräußerungsgewinnen,gültig seit 2016 242
8.15.3 Verluste von Grundstücksveräußerungen 242
8.15.4 Betriebsausgaben im Zusammenhang mit Grundstücksveräußerungen 242
8.15.5 Entnahme von Grundstücken aus dem Betriebsvermögen (§ 6 Z 4 EStG) 243
8.15.6 Steuersatz für die Veräußerung von Grundstücken, die nicht dem Sondersteuersatz unterliegen und die Steuer nach dem ESt-Tarif (§ 30a Abs 3 EStG) abführen müssen 244
8.15.7 Entnahme Gebäude aus dem Betriebsvermögen 244
8.16 Latente Steuern 244
8.16.1 Allgemeines 244
8.16.2 Gesetzliche Grundlage 245
8.16.3 Behandlung von latenten Steuern im Jahresabschluss 246
8.16.4 Verbuchung latenter Steuern 247
8.16.4.1 Aktive Steuerabgrenzung 247
8.16.4.2 Passive Steuerabgrenzung 247
8.16.5 Berechnung der Steuerlatenz 248
Kapitel 9 - Verbindlichkeiten 250
9.1 Definition und Abgrenzungen 250
9.2 Gliederung – Ausweis (§ 224 UGB) 250
9.2.1 Gesetzliche Regelungen 250
9.3 Anleihen, Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 250
9.3.1 Anleihen 250
9.3.2 Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten 251
9.4 Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen 251
9.5 Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 252
9.5.1 Wann ist die Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen beim Käufer auszuweisen? 253
9.6 Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel 254
9.7 Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und gegenüber Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis 256
9.8 Sonstige Verbindlichkeiten 256
9.9 Disagio und Geldbeschaffungskosten 257
9.9.1 Unternehmensrechtliche Aspekte 257
9.9.2 Steuerrechtliche Aspekte 257
9.10 Ratenvereinbarungen 258
9.11 Absinken des Rückzahlungsbetrages im Nachhinein 259
9.12 Wertsicherung von Verbindlichkeiten 259
9.13 Verjährung von Verbindlichkeiten 260
9.14 Nachlass von Verbindlichkeiten 261
9.15 Die unternehmens- und steuerrechtliche Behandlung von Gutscheinen 262
Kapitel 10 - Gewinn- und Verlustrechnung 264
10.1 Allgemeines 264
10.2 Gliederung – Ausweis (§ 231 UGB) 264
10.2.1 Gesetzliche Regelungen 264
10.2.2 Unternehmensrechtliche Grundlagen 264
10.2.3 Kurzerläuterungen der Gewinn- und Verlustrechnung 264
10.2.4 Gliederung Gewinn- und Verlustrechnung 266
10.2.4.1 Gesamtkostenverfahren gem § 231 Abs 2 UGB (GuV-Gliederung) 266
10.2.4.2 Umsatzkostenverfahren gem § 231 Abs 3 UGB (GuV-Gliederung) 267
10.2.4.3 Gesamtkostenverfahren – Kontenzuordnung – Kurzüberblick 268
10.2.5 Steuerrechtliche Grundlagen 272
10.2.6 Neuer Österreichischer Einheitskontenrahmen 272
10.3 Sonderfragen zur Bilanzierung von Posten der Gewinn- und Verlustrechnung 272
10.3.1 Die Bilanzierung von Reisekostenvergütungen 272
10.3.1.1 Kilometergelder 272
10.3.1.2 Tagesgelder 273
10.3.1.3 Nächtigungsgelder 273
10.3.1.4 Vorsteuerbeträge bei pauschal angesetzten Dienstreisen 273
10.3.2 Bilanzielle Behandlung von Franchisegebühren 273
10.3.2.1 Allgemeine Franchisegebühr 273
10.3.2.2 Beiträge zu überregionalen Marketingmaßnahmen 273
10.3.3 Bilanzielle Behandlung von COVID-19-Zuschüssen 273
10.3.4 Bilanzielle Behandlung von Energiekostenzuschüssen 275
10.4 Checkliste weitere Prüfungsschritte GuV 275
Kapitel 11- Anhang 276
11.1 Gesetzliche Grundlagen 276
11.2 Unternehmensrechtliche Grundlagen 276
11.3 Änderungen durch das Rechnungslegungs-Änderungsgesetz 2014 – RÄG 2014 276
11.4 Ergänzende Anhangangaben durch die AFRAC Stellungnahme über den Eigenkapitalausweis einer GmbH & Co KG
11.5 Der Anhang in der Unternehmenspraxis (Checkliste) 280
11.6 Anlagenspiegel 281
11.7 Forderungsspiegel 282
11.8 Verbindlichkeitenspiegel 283
11.9 Beispiel eines Anhangs 285
Kapitel 12 - Lagebericht 291
12.1 Definition und Abgrenzungen 291
12.2 Gesetzliche Regelungen 291
12.3 Unternehmensrechtliche Grundlagen 292
12.4 Der Lagebericht in der Unternehmenspraxis 293
12.5 Beispiel für eine Gliederung des Lageberichts 295
12.6 Lagebericht einer mittelgroßen GmbH (Beispiel) 296
Kapitel 13 - Offenlegung beim Firmenbuch 299
13.1 Gesetzliche Regelung 299
13.2 Allgemein 299
13.3 Offenzulegende Angaben von Kapitalgesellschaften 300
13.4 Einschränkungen für die kleine GmbH und Kleinstkapitalgesellschaften 301
13.5 Einschränkungen für die kleine und mittelgroße AG sowie die mittelgroße GmbH 302
13.6 Veröffentlichungspflicht für die große AG 302
13.7 Verpflichtende elektronische Einreichung der Jahresabschlüsse beim Firmenbuch 303
13.8 Kosten der Einreichung von Jahresabschlüssen beim Firmenbuch 304
13.9 Muster für Offenlegung einer kleinen GmbH 305
13.9.1 Begleitbrief 305
13.9.2 Firmenbuchbilanz 306
13.9.3 Anhang 307
13.9.4 Muster zum Anlagenspiegel 308
Kapitel 14 - Schlusskontrollen und Jahresabschlussanalyse 309
14.1 Schlusskontrollen 309
14.2 Betriebswirtschaftliche Führungsinstrumente 310
14.2.1 Das ROI-Kennzahlensystem 310
14.2.2 Zusammenstellung von Praxiskennzahlen 311
14.3 Praxisbeispiel eines Einzelunternehmens 313
14.3.1 Angabe 313
14.3.2 Cashflow nach AFRAC 36 315
14.3.3 Investitions- und Finanzierungs-Analyse 316
14.3.4 Liquiditätsanalyse 316
14.3.5 Rentabilität 317
14.3.6 Sonstige BWL-Kennzahlen 317
14.3.7 URG-Kennzahlen 317
14.3.8 Analyse in Worten 317
14.4 Besonderheiten durch die COVID-19-Krise bzw den Russland-Ukraine-Konflikt bei der Schlusskontrolle 318
14.4.1 Restrukturierungsverfahren als Mittel zur vorzeitigen Unternehmenssanierung in der Krise 318
14.4.2 Insolvenzkriterien im Lichte der COVID-19-Krise bzw des Russland-Ukraine-Konflikts 318
Kapitel 15 - Die Folgebewertung von derivativen Firmenwerten (UGB) 319
15.1 Allgemeines 319
15.2 Zuordnung auf Geschäftsfelder 319
15.3 Grundsätze der Folgebewertung 320
15.4 Ausweis in der Gewinn- und Verlustrechnung 321
15.5 Anhangsangaben 321
Kontenrahmen deutsch/englisch 323
Beispielverzeichnis 325
Gesetzes-/Paragrafenverzeichnis 327
Stichwortverzeichnis 333

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 12.12.2024
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht
• ISBN-13: 9783704122001 / 9783704122001