Personalverrechnung 2021
dbv-Verlag (Österreich)
978-3-7041-0775-6 (ISBN)
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Zielgruppe: Bilanzierer, Buchhalter, Revisionsassistenten, Sachbearbeiter, Leiter Rechnungswesen, Buchprüfer und Steuerberater für die tägliche Praxis sowie für interessierte Studierende
Das bewährte Nachschlagewerk für Lohnbüros und -verrechner mit den jährlichen Änderungen und Neuerungen in der Personalverrechnung ist ideal zur Lösung der Fragen in der täglichen Praxis.
Praxisrelevante Judikate sind in einem eigenen Kapitel zusammengefasst: thematisch gegliedert und jeweils mit Darstellung der Praxisbedeutung.
Highlights 2021:
Alle Übersichten & Tabellen mit den neuen SV-Werten 2021
Stundung bzw Ratenzahlung von ÖGK-Beiträgen aufgrund COVID-19-bedingter Zahlungsschwierigkeiten
Neuerungen durch die Steuerreform 2020
Auszug LStR 2019 und Vorschau 2020
Erhöhung Zuverdienstgrenze bei Bezug von Familien- & Studienbeihilfe
Neue Freibeträge bei Vergabe von Essensbons
Exkurs COVID-19: Erhöhung des Jahressechstels bei COVID-19-Kurzarbeit, Corona-Prämien, Homeoffice während COVID-19-Maßnahmen
Neuer Prüfdienst für Lohnabgaben und Beiträge
Aktuelle Rechtsprechung und ihre konkrete Auswirkung in der Praxis uvm
Die praxisrelevanten Judikate sind in einem eigenen Kapitel zusammengefasst: thematisch gegliedert und jeweils mit ihrer Praxisbedeutung dargestellt.
Aufbau:
Sozialversicherung
Steuern und sonstige Abgaben
Neuerungen im Arbeitsrecht
Aktuelle Rechtsprechung und ihre konkrete Auswirkung in der Praxis
Paragrafen-/Gesetzesverzeichnis; Stichwortverzeichnis
Kapitel ASozialversicherung
1.1Wesentliche Neuerungen für die Personalverrechnung im Sozialversicherungsrecht
1.2Veränderliche Werte 2021, Beitragssätze
1.2.1Neue Höchstbeitragsgrundlagen ab 1.1.2021
1.2.2Monatliche Beitragssätze ab 1.1.2021
1.2.3Sozialversicherung der Lehrlinge
1.2.4 Verminderung der Arbeitslosenversicherungsbeiträge bei niedrigen Einkommen
1.3Das Melde- und Abrechnungssystem seit 1.1.2019
1.3.1Versichertenmeldungen
1.3.2Das Tarifsystem seit 2019
1.3.3Die monatliche Beitragsgrundlagenmeldung
1.3.4Das SV-Clearingsystem
1.3.5Das System der Säumniszuschläge seit 2019
1.3.6Verzugszinsen
1.4Entgelt und Beitragszeitraum
1.4.1Übersicht über die wichtigsten Bezüge
1.5Besondere Beschäftigungsformen
1.5.1Geringfügige Beschäftigung
1.5.2Fallweise Beschäftigung
1.5.3BV-Beitragspflicht für mehrmals Beschäftigte in einem Jahr
1.5.4Kurzarbeit
1.5.5Übersicht über die Änderung der Sozialversicherungsbeiträge bei älteren Dienstnehmern
1.6Serviceentgelt für e-card (europäische Versicherungskarte) und Funktionen der e-card
1.6.1Serviceentgelt für e-card
1.6.2Funktionen der e-card
1.7Ausgewählte gesetzliche Bestimmungen mit Auswirkungen auf die Personalverrechnung
1.7.1Reorganisation der Sozialversicherungsträger
1.7.2Sozialbetrugsbekämpfungsgesetz (SBBG)
1.7.3Teilpension
1.7.4Sozial- und Weiterbildungsfonds im Bereich der Arbeitskräfteüberlassung
1.7.5Regressanspruch des Dienstgebers im ASVG
1.7.6Begründungspflicht bei Beitragsnachverrechnung
1.7.7Trinkgelder
1.7.8Vertreterhaftung für Beitragsschulden
1.7.9Entgeltfortzahlungszuschuss bei Arbeitsverhinderung durch einen Unfall bei Katastrophenhilfe
1.7.10Entschädigung nach Kündigungsanfechtung - keine Versicherungsverlängerung
1.7.11Das Sozialversicherungs-Zuordnungsgesetz (SV-ZG)
1.7.12Sozialversicherungsrechtliche Aspekte der Wiedereingliederungsteilzeit
1.7.13 Papamonat Neu, Familienzeitbonus
1.8Rechtsmittelverfahren im sozialversicherungsrechtlichen Bereich
1.9Referenten- und Sozialpartnerbesprechungen über Fragen aus dem Versicherungs-, Melde- und Beitragsbereich, E-MVB Ergänzungen und Rechtsansichten des Hauptverbands
1.9.1Auswirkung eines nachträglich reduzierten Dienstnehmerentgelts auf die Beitragsgrundlage
1.9.2Nachtschwerarbeitszulagenpflicht bei Verlängerung der Versicherungszeiten
1.9.3Bevollmächtigte
1.9.4Beitragszuschlag ist keine Verwaltungsstrafe
1.9.5Verwaltungsverfahren
1.9.6Zustelldienste - Vertretungsrecht, persönliche Abhängigkeit
1.9.7Feiertagsentgelt geht dem Krankengeldanspruch vor
1.10Sozialversicherung bei Auslandstätigkeit
1.11Personen mit besonderer sozialversicherungsrechtlicher Behandlung
1.11.1Allgemeines zur ASVG-Versicherungspflicht
1.11.2GmbH-Geschäftsführer im Sozialversicherungsrecht
1.11.3Aufsichtsratsmitglieder - neue Selbständige
1.11.4Kommanditisten und SV-Pflicht
1.11.5Vorstandsmitglieder
1.11.6Ferialarbeitnehmer, Ferialpraktikanten, Volontäre
1.11.7Freier Dienstvertrag (§ 4 Abs 4 ASVG)
1.12Exkurs: COVID-19-Sonderregelungen
Kapitel BLohnsteuer und sonstige Abgaben
2.1Überblick über die wichtigsten Neuerungen
2.2Aktuelle Steuertarife, Absetz- und Freibeträge uvm
2.2.1Steuertarif - Einkommensteuerberechnung
2.2.2Familienförderungen
2.2.3Freigrenze gem § 67 Abs 1 EStG 1988 (sonstige Bezüge)
2.2.4Alleinverdiener(erzieher)absetzbetrag
2.2.5Pendlerförderung
2.2.6Familienheimfahrten
2.2.7Kilometergeld
2.2.8Ausgewählte spezielle gesetzliche Regelungen
2.3Lohnkontenverordnung 2006
2.3.1Barauszahlungsverbot in der Baubranche
2.4Lohnzettelübermittlung gem § 84 Abs 1 EStG 1988
2.5§ 109a EStG 1988 Mitteilung
2.6Abfuhr der Lohnsteuer bei Aufrollungen und Nachträgen für das Vorjahr
2.7Regressanspruch des Arbeitgebers im Bereich der Lohnsteuer
2.8Aus für den Beschäftigungsbonus in 2021
2.9Sachbezüge
2.9.1Dienstwohnungen - § 2 Sachbezugswerte-VO
2.9.2Pkws als Sachbezüge
2.9.3 Mitarbeiterrabatte
2.9.4Gesundheitsvorsorge
2.9.5Essensbons
2.9.6 Mitarbeiterbeteiligungen
2.9.7Sachzuwendungen bei Dienst- und Firmenjubiläen
2.9.8Teilnahme an Betriebsveranstaltungen - Ermittlung eines Sachbezugswertes
2.9.9Zinsersparnis bei zinsverbilligten und unverzinslichen Gehaltsvorschüssen und Arbeitgeberdarlehen
2.10Steuerbefreiungen
2.10.1Steuerbefreiung für Auslandsmontagen
2.10.2Zuschuss zu Begräbniskosten
2.10.3COVID-19-Sonderregelung
2.11Besteuerung mit festem Steuersatz
2.11.1Solidarabgabe bei sonstigen Bezügen
2.11.2Provisionszahlungen, Jahresprämien iZm einer Lohnsteuerbegünstigung
2.11.3Versteuerung von Beendigungszahlungen
2.12Reisekosten
2.12.1 Fahrtkosten - LStR 2002 Rz 289
2.13Steuerliche Behandlung von Personal mit Auslandsbezug
2.13.1Grenzgänger
2.13.2Grenzüberschreitende Personalgestellung
2.13.3Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug für unbeschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer auch ohne Lohnsteuerbetriebsstätte in Österreich
2.13.4Homeoffice als Betriebsstätte
2.13.5Lohnzettelarten
2.13.6Kausalitätsprinzip
2.14Änderung der Sachbezugswerte-VO und Auszug LStR-Wartungserlass 2019
2.14.1Änderung der Sachbezugswerte-VO
2.14.2Ergänzungen LStR 2002 durch den Wartungserlass 2019 (auszugsweise)
2.15Vorschau - Neuerungen durch den LStR-Wartungserlass 2020 (Begutachtungsentwurf)
2.15.1 Neue Ausnahmeregelung für Sportstätten in der COVID-19-Krise
2.15.2 Änderungen betreffend freie oder verbilligte Mahlzeiten
2.15.3 Neue Regelung betreffend Bonuszahlungen aufgrund der COVID-19-Krise
2.15.4 Neue Regelung aufgrund der Änderung der Sachbezugswerteverordnung
2.15.5 Neue Regelung bzw Ergänzung betreffend Pendlerpauschale in der COVID-19-Krise
2.15.6Änderung betreffend Gesellschafter-Geschäftsführer
2.15.7 Aktualisierung der Steuersätze
2.15.8Neue Regelung betreffend nachträglicher Verzicht auf den Familienbonus Plus
2.15.9 Änderung des Zuschlags zum Verkehrsabsetzbetrag
2.15.10 Neue Regelung betreffend COVID-19-Kurzarbeit
2.15.11Änderung LStR 2002 Rz 1123 und 1124
2.15.12Neue Regelung betreffend Zulagen und Zuschläge während der COVID-19-Krise
2.16FLAG, DB, DZ und KommSt
2.16.1Beitragsgrundlage und Prozentsätze 2021
2.16.2Familienlastenausgleichsgesetz
2.16.3DB, DZ und Kommunalsteuer
2.17Der Instanzenzug im lohnabgabenrechtlichen Verfahren
2.18 Reform der Finanzverwaltung
Kapitel CDie wichtigsten Neuerungen im Arbeitsrecht
3.1Überblick über die wichtigsten gesetzlichen Neuerungen und Erlässe
3.2Tabellarische Übersicht von unterbliebenen Dienstleistungen aufgrund der COVID-19-Situation
3.3Kurzarbeit (KUA-COVID-19)
3.4Sonderbetreuungszeit - Verlängerung sowie Verlängerungsmöglichkeit für Bildungskarenz bzw Bildungsteilzeit
3.5Homeoffice
3.5.1Einleitung
3.5.2Begriff des Homeoffice
3.5.3Vereinbarungsnotwendigkeit?
3.5.4Arbeitszeit im Homeoffice: Verteilung und Aufzeichnung
3.5.5Ort der Arbeitsleistung
3.5.6Arbeitsmittel und Kostenersatz bzw Arbeitnehmerschutz
3.5.7Beendigung von Homeoffice
3.5.8Datenschutz/-sicherheit
3.5.9Arbeitsunfälle im Homeoffice
3.5.10 Lohnsteuerliche Behandlung von Internetanschlüssen bei Homeoffice
3.6Angleichung der Kündigungsbestimmungen der Arbeiter an die der Angestellten
3.6.1Einleitung
3.6.2Bestehende Arbeitsverhältnisse
3.6.3Neue Arbeitsverhältnisse
3.6.4Abweichungen im Kollektivvertrag
3.6.5Änderung des Landarbeitsgesetzes
3.7 Sonderfreistellung COVID-19 (Schwangere)
3.8Wichtige Internetportale im Arbeitsrecht
Kapitel DAktuelle Rechtsprechung und ihre konkrete Auswirkung in der Praxis
4.1Sozialversicherungsrechtliche Rechtsprechung
4.1.1Geringfügige Beschäftigung in Rumpfkalendermonaten
4.1.2Zur Notwendigkeit einer schriftlichen Vereinbarung bei unentgeltlicher Tätigkeit eines nahen Angehörigen
4.1.3Vorspringer bei der Schiflug-WM - Dienstnehmereigenschaft
4.1.4Familienzeitbonus: Präsenzdienst ist keine sv-pflichtige Erwerbstätigkeit
4.1.5Auszahlung von Sabbaticalzeitguthaben bei Austritt - Pflichtversicherung wird nicht verlängert
4.1.6Familienzeitbonus - Rechtzeitigkeit der Hauptwohnsitzmeldung
4.1.7Sozialversicherungsrechtliche Verjährungsfristen bei einer GPLA - VwGH zur Unterbrechung der Verjährung
4.1.8 Vorvertragliches Privattraining eines Profisportlers - kein Unfallversicherungsschutz
4.1.9 Arbeitslosengeld - Ruhen des Arbeitslosengeldanspruches wegen BUAG-Urlaubsersatzleistung
4.1.10 Handelsrechtlicher Geschäftsführer schickt sich selbst in Bildungskarenz - (un)zulässig?
4.1.11Entgelt - Urlaubsersatzleistung (Urlaubsentgelt) am Ende einer (Gastronomie)Saison - (keine) Einbeziehung der davor angefallenen regelmäßigen Überstunden
4.1.12Familienzeitbonus - Vater und Kind während Papamonats für fünf Tage krank - kein Familienzeitbonus
4.1.13Beitragspflicht von Schmutzzulagen
4.2Lohnsteuerliche Rechtsprechung
4.2.1Auszahlung von laufenden und sonstigen Bezügen im ersten Kalenderhalbjahr ("Prämiensplitting")
4.2.2 Ansatz der Privatnutzung eines Firmen-Kfz bei wesentlich beteiligten GmbH-Geschäftsführern
4.2.3 Schmutzzulage bei Rauchfangkehrern
4.2.4 Zumutbarkeit der Wohnsitzverlegung: doppelte Haushaltsführung bzw Familienheimfahrten
4.2.5 Sachbezüge Vorführ-Kfz und die divergierende Rechtsprechung bezüglich NoVA
4.2.6 Stipendium durch Arbeitgeber nicht zwangsläufig Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
4.2.7 Nicht wesentlich beteiligter weisungsfreier Rechtsanwalts-GmbH-Geschäftsführer - keine DB-Pflicht
4.2.8 Unterlassen der Entrichtung der monatlichen Kommunalsteuer - keine Verletzung der abgabenrechtlichen Anzeige-, Offenlegungs- oder Wahrheitspflicht
4.2.9 Kommunalsteuerpflicht für österreichische Bedarfsflugunternehmen
4.2.10 Pauschale Lohnsteuernachversteuerung im Zuge einer GPLA
4.2.11 Arbeitnehmerkostenbeiträge beim Pkw Sachbezug - BFG widerspricht Lohnsteuerrichtlinien
4.2.12 Grenzüberschreitende Arbeitnehmereinsätze - Abzug einer Hypotax - Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die österreichische Lohnsteuer
4.2.13Sachbezug im Rahmen des Geschäftsführerdienstverhältnisses zur Komplementär-GmbH oder Privatentnahmen bei der KG?
4.2.14Begünstigte Besteuerung der Abfertigung trotz nahtlos anknüpfendem neuen Arbeitsvertrag
4.2.15Werbungskosten für Verkehrsunfall auf Familienheimfahrt
4.2.16Werbungskosten für beruflichen Wohnsitz im Ausland
4.2.17Wiederaufnahme - neuer Lohnzettel stellt für sich alleine genommen keinen Wiederaufnahmegrund dar
4.3Arbeitsrechtliche Rechtsprechung
4.3.1Begrenzung der täglichen Normalarbeitszeit bei Gleitzeit durch Kollektivvertrag
4.3.2 Verfall des Zeitguthabens über dem vereinbarten maximalen Übertragungsguthaben bei Gleitzeit zulässig?
4.3.3Kündigungsanfechtung wegen Sozialwidrigkeit - Einschränkung der Anfechtung bei über 50-jährigen?
4.3.4Befristetes Dienstverhältnis - Nichtverlängerungserklärung per E-Mail kann Schriftformgebot erfüllen
4.3.5 Keine Urlaubsersatzleistung bei unberechtigtem Austritt? - Vorabentscheidungsersuchen des OGH an den EuGH
4.3.6(Rechtzeitige) Meldung der Schwangerschaft in einem befristeten Arbeitsverhältnis
4.3.7 Keine Entgeltfortzahlung über das Dienstverhältnisende hinaus bei Entlassung eines Arbeiters wegen Dienstunfähigkeit
RegisterÜbersicht: Aktuelle Werte 2021
Paragrafen-/Gesetzesverzeichnis
Stichwortverzeichnis
Die vorliegende Personalverrechnung 2021 ist als Hilfestellung für die tägliche Arbeit der Personalverrechner, die dieses immer komplizierter werdende Gebiet beherrschen müssen, konzipiert. Um als kompetenter, interner oder externer Dienstleister den Erwartungen zu entsprechen, wird es neben der Kenntnis des eigenen Fachgebietes immer wichtiger, Gesetze und einschlägige Rechtsprechung im Umfeld von Einkommensteuer, Sozialversicherung und Arbeitsrecht gut zu beherrschen. In dem Maß, in dem die Bestimmungen schon fast im Halbjahresrhythmus komplizierter werden, steigt auch der Beratungsbedarf fast exponentiell an. Es wird zunehmend wichtiger, alle genannten Themenbereiche miteinander verknüpfen zu können. Wie bereits in den Vorjahren wurde die für die praxisnahe Arbeit wichtige Rechtsprechung nunmehr im Kapitel D zusammengefasst und dort nach den Themen Lohnsteuer, SV-Recht und Arbeitsrecht gegliedert. Wir sind überzeugt, dass dies zu einer noch besseren Übersichtlichkeit führt. Zudem wird in gewohnt klaren Worten gezeigt, welche Auswirkungen die Rechtsprechung auf die Praxis hat. Zur besseren Orientierung wird die komplette Klienteninformationsserie bestehend aus „Steuerberaterinformation/Klienteninformation 2021“, „Sozialversicherung für alle Erwerbstätigen 2021“, „Bilanzierung 2021“ und „Personalverrechnung 2021“ mit Randziffern geführt. Die Randziffern sind 4-stellig, wobei die erste Stelle immer für das jeweilige Kapitel steht. Folgende Übersicht soll einem ersten Überblick dienen: Kapitel A, Sozialversicherung: Randziffer 1001 – 10xx Kapitel B, Steuern und sonstige Abgaben: Randziffer 2001 – 20xx Kapitel C, Neuerungen im Arbeitsrecht: Randziffer 3001 – 30xx Kapitel D, Aktuelle Rechtsprechung: Randziffer 4001 – 40xx Die Werte für Sozialversicherung (ASVG), Steuerrecht und Arbeitsrecht sind die zum Stichtag 1.1.2021 geltenden Werte. Die zahlreichen Neuerungen für 2021 ergeben sich vor allem aus dem Konjunkturstärkungsgesetz 2020, der COVID-19-bedingten Gesetzgebung sowie der Rechtsprechung (OGH, VwGH, VfGH). Die vorliegende Broschüre ergänzt die Werke „Steuerberaterinformation/Klienteninformation 2021“, „Bilanzierung 2021“ und „Sozialversicherung für alle Erwerbstätigen 2021“ im Bereich Lohn-/Gehalts-/Personalverrechnung und Arbeitsrecht für alle damit befassten Anwender. Wir sind sicher, dass Ihre tägliche Arbeit mit dieser Broschüre unterstützt wird, da auch hier die Schnelllebigkeit der rechtlichen Situation stetig steigt und ein Update des Wissensstandes unerlässlich ist. Ihr dbv-Verlag und die Autoren Dezember 2020
1.5.4Kurzarbeit (Rz 1045) Aufgrund wirtschaftlicher Komponenten oder infolge von Naturkatastrophen kann ein Unternehmen gezwungen sein, für einen begrenzten Zeitraum die Normalarbeitszeit herabzusetzen. Für diese sogenannte Kurzarbeit leistet der Arbeitgeber zusätzlich zum herabgesetzten Arbeitsverdienst zur teilweisen Abgeltung des Verdienstausfalls eine Entschädigung (Kurzarbeitsunterstützung). Für diese Entschädigung kann dem Dienstgeber eine Beihilfe aus Mitteln der Arbeitsmarktförderung gewährt werden (Kurzarbeitsbeihilfe ohne Rechtsanspruch). Die Beiträge für die ASVG-Pflichtversicherung richten sich nach der letzten Beitragsgrundlage vor dem Beginn der Kurzarbeit (gibt es einen vorangegangenen Beitragszeitraum nicht, ist der laufende Beitragszeitraum heranzuziehen). Von dieser Beitragsgrundlage sind die Beiträge zur Kranken-, Unfall-, Pensions- und Arbeitslosenversicherung, der IESG-Zuschlag, der Beitrag nach dem NSchG, der Mit¬arbeitervorsorgebeitrag, Kammerumlage bzw Landarbeiterkammerumlage und der Wohnbauförderungsbeitrag abzuführen (sowohl Dienstnehmer- als auch Dienstgeberbeitrag). Der Schlechtwetterentschädigungsbeitrag ist vom tatsächlichen Entgelt (in der Zeit der Kurzarbeit erzielter Arbeitsverdienst zuzüglich Kurzarbeitsunterstützung) zu leisten. Die Krankenversicherungs-, Pensionsversicherungs- und die Arbeitslosenversicherungsbeiträge dürfen dabei 20% der Geldbezüge nicht übersteigen – dabei ist das tatsächliche Arbeitsentgelt zuzüglich einer Kurzarbeitsunterstützung heranzuziehen. Erhält der Dienstnehmer nur Sachbezüge oder kein Entgelt, hat der Dienstgeber für die Beiträge zur Sozialversicherung aufzukommen. Exkurs: COVID-19-Kurzarbeit (Rz 1046) Zur Bewältigung der wirtschaftlichen Schwierigkeiten im Zuge der coronabedingten Maßnahmen wurde eine der aktuellen Situation angepasste Form der Kurzarbeit erarbeitet, die sog COVID-19-Kurzarbeit. Vorrangig soll dadurch Arbeitslosigkeit vermieden, betriebliches Know-how gesichert und der Beschäftigungsstand in den Unternehmen weitestgehend aufrechterhalten werden. Förderbar im Rahmen dieses Modells sind alle arbeitslosenversicherungspflichtigen Arbeitnehmer. Hiervon umfasst sind sowohl Lehrlinge als auch Mitglieder des geschäftsführenden Organs, wenn sie nach ASVG versichert sind. Während des Bezuges der Kurzarbeitsunterstützung bleibt die Pflichtversicherung in der Sozialversicherung unverändert aufrecht. Die Beiträge und Leistungen der Sozialversicherung sind grundsätzlich nach der letzten Beitragsgrundlage vor Eintritt der Kurzarbeit zu bemessen. Darüber hinaus ist ein Günstigkeitsvergleich anzustellen zwischen der Beitragsgrundlage vor Beginn der Kurzarbeit und jener Beitragsgrundlage, die der Dienstnehmer hätte, würde keine Kurzarbeit vorliegen. Hinsichtlich der Antragstellung auf die COVID-19-Kurzarbeitsbeihilfe dürfen wir auf die Homepage des AMS verweisen: https://www.ams.at/unternehmen/personalsicherung-und-fruehwarnsystem/kurzarbeit Der Leitfaden zur Personalverrechnung sowie die Mindestbruttoentgelt-Tabellen und FAQs zur COVID-19-Kurzarbeit finden sich unter: https://www.bmafj.gv.at/Services/News/Coronavirus/FAQ--Kurzarbeit.html -------- 2.2.5.3Werkverkehr & Jobticket (Rz 2016) Der Begriff des Werkverkehrs wurde erweitert. Werkverkehr ist ein nicht steuerbarer Vorteil des Arbeitnehmers und erhöht nicht das zu versteuernde Einkommen. Er liegt dann vor, wenn der Arbeitgeber seine Arbeitnehmer zwischen Wohnung und Arbeitsstätte befördert oder befördern lässt und zwar •mit Fahrzeugen in der Art eines Massenbeförderungsmittels (etwa gemietete oder firmeneigene Busse) oder •mit Massenbeförderungsmitteln (Jobticket, ein Anspruch auf ein Pendlerpauschale ist nicht mehr nötig). Speziell für das Jobticket sind folgende Voraussetzungen für eine Steuerfreiheit zu erfüllen: •Die Rechnung muss auf den Arbeitgeber lauten und hat den Namen des Arbeitnehmers zu enthalten. •Ein Ersatz der Kosten des Arbeitnehmers durch den Arbeitgeber ist nicht zulässig. Diese stellen steuerpflichtigen Arbeitslohn dar. ACHTUNG: Werkverkehr und Jobticket stellen dann einen steuerpflichtigen Arbeitslohn dar, wenn diese anstelle von bisherigem Lohn gewährt werden oder anstelle einer üblichen Lohnerhöhung geleistet werden. Erwachsen dem Arbeitnehmer keine Kosten aus dem Werkverkehr, so sind kein Pendlerpauschale und kein Pendlereuro zu berücksichtigen. Wird der Werkverkehr nur für eine Teilstrecke kostenlos angeboten, so steht grundsätzlich für die Restteilstrecke nach den allgemeinen Bedingungen ein Pendlerpauschale zu. Hat der Arbeitnehmer Kostenersätze an den Arbeitgeber zu leisten, so ist bis zu dieser Höhe eine Berücksichtigung des Pendlerpauschales grundsätzlich möglich. Steht auf der Wegstrecke ein Werkverkehr zur Verfügung, wird dieser aber vom Arbeitnehmer trotz Zumutbarkeit der Benützung nachweislich nicht genutzt, dann kann laut Rechtsprechung des VwGH (27.7.2016, 2013/13/0088) für die Wegstrecke, auf welcher der Werkverkehr eingerichtet ist, trotzdem das Pendlerpauschale geltend gemacht werden (vgl LStR 2002 Rz 749). Änderung der Jobticketregelung mit Wirkung ab 1.7.2021: Um den Umstieg auf öffentliche Verkehrsmittel zu unterstützen, wird dem Arbeitgeber die Möglichkeit eingeräumt, dem Arbeitnehmer ein Ticket für die Nutzung von Massenbeförderungsmitteln unabhängig von der Ticketart (zB Netzkarte oder Streckenkarte) zur Verfügung zu stellen. Es betrifft jedenfalls solche Tickets, die zu Fahrten entweder am Wohnort oder am Arbeitsort berechtigen, wobei die Reichweite des Tickets nicht mit der Strecke Wohnung-Arbeitsplatz begrenzt ist. Die Begünstigung setzt jedoch voraus, dass die Tickets für Fahrten innerhalb eines längeren Zeitraumes gelten. Einzelfahrscheine oder Tageskarten sind daher nicht von der Begünstigung erfasst. Die Zurverfügungstellung wird auch durch gänzliche oder teilweise Kostenübernahme möglich sein. Kauft also der Arbeitnehmer das relevante Ticket selbst und erhält es vom Arbeitgeber gänzlich oder teilweise ersetzt, so ist dies im Falle von Ticketerwerben ab 1.7.2021 abgabenfrei möglich. Eine Bezugsumwandlung ist aber weiterhin ausgeschlossen. Der abgabenfreie Ticketersatz gegen Arbeitnehmerverzicht auf Teile des Gehalts, Lohns oder anderer lohnsteuerpflichtiger Bezüge ist demnach nicht möglich und führt in diesem Fall zu einem abgabenpflichtigen Ticketersatz.
| Erscheinungsdatum | 08.01.2021 |
|---|---|
| Sprache | deutsch |
| Maße | 210 x 295 mm |
| Gewicht | 458 g |
| Themenwelt | Recht / Steuern ► Arbeits- / Sozialrecht |
| Schlagworte | Arbeitnehmer • Arbeitsrecht • Beitragsgrundlage • Beschäftigungsbonus • Covid-19 • dbv • Exkurs COVID-19 • Gehaltsabrechnung • Kollektivvertrag • Lohnbüro • Lohnverrechnung • mBGM • Neuerungen Steuerreform 2020 • Österreich • Pension • Personalverrechnung 2021 • Sozialversicherung • Stundungen ÖGK-Beiträge |
| ISBN-10 | 3-7041-0775-1 / 3704107751 |
| ISBN-13 | 978-3-7041-0775-6 / 9783704107756 |
| Zustand | Neuware |
| Informationen gemäß Produktsicherheitsverordnung (GPSR) | |
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