Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer (eBook)

Matthias Alber, Michael Szczesny (Autoren)

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2021 | 19. Auflage
288 Seiten
Schäffer-Poeschel Verlag
978-3-7910-5123-9 (ISBN)

Infos

Umfassend erläutert der Band alle wichtigen Grundbegriffe, Grundlagen und systematischen Zusammenhänge der beiden Rechtsgebiete. Eine Fülle von praxisnahen Beispielen und Übungsfällen unterstützt die gezielte Vorbereitung auf Klausuren und mündliche Prüfungen. Die 19. Auflage wurde hinsichtlich Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltungsmeinung umfassend aktualisiert. Rechtsstand: 1. Mai 2021

Prof. Matthias Alber, Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg; Autor von zahlreichen Fachbüchern und Mitautor in Dötsch et al., Die Körperschaftsteuer; Dozent im Rahmen der Aus- und Fortbildung für Steuerberater.

Autor

Matthias Alber Prof. Matthias Alber, Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg; Autor von zahlreichen Fachbüchern und Mitautor in Dötsch et al., Die Körperschaftsteuer; Dozent im Rahmen der Aus- und Fortbildung für Steuerberater. Michael Szczesny Prof. Dr. Michael Szczesny, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht, Hochschule für öffentliche Verwaltung und Finanzen Ludwigsburg; Autor von Fachbüchern und Fachbeiträgen; Dozent im Rahmen der Aus- und Fortbildung für Steuerberater.

Inhalt

Cover 1
Hinweis zum Urheberrecht 2
Titel 5
Impressum 6
Vorwort zur 19. Auflage 7
Inhaltsverzeichnis 9
Abkürzungsverzeichnis 19
Kapitel I Körperschaftsteuer 23
Teil A Einführung 25
Teil B Stellung der Körperschaften im Steuersystem 26
1 Anwendungsgebiet des Körperschaftsteuergesetzes in Abgrenzung zum Einkommensteuergesetz 26
1.1 Abgrenzung zu den Personengesellschaften 26
1.2 Maßgeblichkeit der Rechtsform 27
1.3 Abgrenzungsregel gemäß § 3 Abs. 1 KStG 28
2 Zielsetzung des Körperschaftsteuergesetzes 29
Teil C Persönliche Steuerpflicht und Steuerbefreiungen 30
1 Bedeutung der unbeschränkten und beschränkten Steuerpflicht 30
2 Unbeschränkte Steuerpflicht 31
2.1 Steuersubjekte 31
2.2 Erforderliche Anknüpfungsmerkmale zum Inland 33
2.2.1 Geschäftsleitung gemäß § 10 AO 33
2.2.2 Sitz gemäß § 11 AO 33
2.3 Umfang der sachlichen Steuerpflicht 33
3 Beschränkte Steuerpflicht 34
3.1 Beschränkte Steuerpflicht gemäß § 2 Nr. 1 KStG 34
3.2 Beschränkte Steuerpflicht gemäß § 2 Nr. 2 KStG 34
3.3 Partielle Steuerpflicht gemäß § 5 Abs. 2, § 32 Abs. 1 Nr. 1 KStG 34
4 Persönliche Steuerbefreiungen 35
4.1 Geltungsbereich 35
4.2 Steuerbefreiungen 35
4.3 Partielle Steuerpflicht (§ 5 Abs. 2 Nr. 1 KStG) 37
5 Beginn und Ende der Steuerpflicht 37
5.1 Beginn 37
5.1.1 Regelfall 38
5.1.2 Besonderheiten 38
5.2 Ende der Steuerpflicht 40
5.3 Zusammenfassender Überblick »Persönliche Steuerpflicht« 41
Teil D Sachliche Steuerpflicht 43
1 Grundlagen der Besteuerung 43
1.1 Bemessungsgrundlage 43
1.2 Veranlagungszeitraum 43
1.3 Ermittlungszeitraum 43
1.3.1 Ermittlungszeitraum bei nicht buchführungspflichtigen Körperschaften 43
1.3.2 Ermittlungszeitraum bei buchführungspflichtigen Körperschaften 43
2 Einkommensermittlung 44
2.1 Ableitung des Einkommensbegriffs aus dem Einkommensteuergesetz 44
2.1.1 Grundregel 44
2.1.2 Einkunftsarten 44
2.1.3 Zu- und Abflüsse außerhalb der Einkunftsarten 45
2.1.4 Einkunftsermittlung 46
2.1.5 Steuerfreie Einnahmen 46
2.1.6 Nicht abzugsfähige Ausgaben nach dem Einkommensteuergesetz und anderen Gesetzen 47
2.2 Sondervorschriften des Körperschaftsteuergesetzes zur Einkommensermittlung 47
2.2.1 Abziehbare Aufwendungen nach § 9 KStG – Spendenabzug gemäß § 9 Abs. 1 Nr. 2 und Abs. 2 KStG 47
2.2.1.1 Begünstigte Zwecke 47
2.2.1.2 Höchstbeträge i. S. d. § 9 Abs. 1 Nr. 2 KStG 47
2.2.1.3 Ermittlung der abzugsfähigen Spenden 48
2.2.1.4 Spendenvortrag 49
2.2.1.5 Abzugsverbot von Zuwendungen an politische Parteien als Betriebsausgaben oder Werbungskosten (§ 4 Abs. 6, § 9 Abs. 5 EStG) 50
2.2.2 Nicht abziehbare Aufwendungen gemäß § 10 KStG 50
2.2.2.1 Personensteuern gemäß § 10 Nr. 2 KStG 50
2.2.2.2 Strafen und ähnliche Rechtsnachteile gemäß § 10 Nr. 3 KStG 52
2.2.2.3 Aufsichtsratvergütungen gemäß § 10 Nr. 4 KStG 52
2.2.3 Sonstige Vorschriften 53
2.3 Einkommensermittlung bei nach dem HGB zur Führung von Büchern verpflichteten Körperschaften 53
2.3.1 Einkommensermittlung als außerbilanzielle Korrekturen des Jahresüberschusses/ Jahresfehlbetrags 53
2.3.2 Handelsbilanz- und Steuerbilanzgewinn 53
2.3.3 Ergebnisverwendung und Gewinnverwendung 54
2.3.4 Gesellschaftliche Vermögensmehrungen und -minderungen 57
2.3.4.1 Vermögensmehrungen 57
2.3.4.2 Vermögensminderungen 57
2.4 Zusammenfassung 58
2.4.1 Allgemeines Einkommensschema 58
2.4.2 Ermittlungsschema für Kapitalgesellschaften 59
2.5 Freibetrag für bestimmte Körperschaften (§ 24 KStG) 59
Teil E Tarifliche Körperschaftsteuer 61
1 Steuersatz 61
2 Unternehmensteuerbelastung 61
Teil F Besteuerungssystem 62
1 Besteuerung der Kapitalgesellschaft 62
2 Besteuerung des Anteilseigners 62
Teil G Das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG) 64
1 Allgemeines 64
2 Differenzrechnung nach § 27 Abs. 1 Satz 3 KStG 65
3 Festschreibung der Verwendung 68
Teil H Verdeckte Gewinnausschüttungen 69
1 Begriff und Wirkungen einer verdeckten Gewinnausschüttung 69
1.1 Begriff 69
1.2 Wirkungen der verdeckten Gewinnausschüttung 72
1.2.1 Wirkungen bei der Gesellschaft 72
1.2.1.1 Hinzurechnung der verdeckten Gewinnausschüttung zum Einkommen 72
1.2.1.2 Ausschüttungswirkung der verdeckten Gewinnausschüttung 73
1.2.2 Auswirkungen verdeckter Gewinnausschüttungen beim Anteilseigner 74
2 Belastungswirkungen von verdeckten Gewinnausschüttungen 76
3 Rückwirkungsverbot bei beherrschenden Gesellschaftern 77
3.1 Begriff 77
3.2 Form der Vereinbarung 78
4 Vorteilsgewährung bei nahestehenden Personen 79
5 Selbstkontrahierungsverbot 80
5.1 Begriff 80
5.2 Rechtsfolgen 81
6 Fiktionstheorie 81
7 Verdeckte Gewinnausschüttungen und Umsatzsteuer 82
8 Rückstellungen für Pensionszusagen an beherrschende Gesellschafter-Geschäftsführer 83
8.1 Grundaussagen 83
8.2 Übersteigen der Angemessenheitsgrenze 85
8.3 Erdienbarkeit 86
8.4 Finanzierbarkeit 87
9 Rückgewähr von Gewinnausschüttungen 87
10 Korrespondierende Besteuerung verdeckter Gewinnausschüttungen 88
10.1 Allgemeines 88
10.2 Formale Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen 89
10.3 Materielle Korrespondenz bei verdeckten Gewinnausschüttungen 89
11 Grunderwerbsteuer 90
12 Schenkungsteuer 90
13 Beispiele 91
Teil I Verdeckte Einlagen 94
1 Begriff 94
2 Nutzungsvorteile 94
3 Steuerliche Behandlung der verdeckten Einlage 96
3.1 Kapitalgesellschaft 96
3.2 Anteilseigner 96
4 Bewertung der verdeckten Einlage 96
4.1 Kapitalgesellschaft 96
4.2 Anteilseigner 96
5 Einzelfragen zur verdeckten Einlage 96
5.1 Verzicht des Gesellschafters auf Vergütungsansprüche 96
5.1.1 Verzicht nach Entstehung 97
5.1.2 Verzicht vor Entstehung 97
5.2 Verzicht des Gesellschafters auf Darlehensforderungen 97
5.2.1 Voll werthaltige Forderung 97
5.2.2 Nicht voll werthaltige Darlehensforderung 97
5.3 Verzicht auf Pensionsanwartschaft 98
5.4 Leistungen aus dem steuerlichen Einlagekonto 99
6 Verdeckte Gewinnausschüttungen und verdeckte Einlagen bei Schwestergesellschaften 100
7 Korrespondierende Besteuerung verdeckter Einlagen 102
7.1 Materielle Korrespondenz (§ 8 Abs. 3 Sätze 4 bis 6 KStG) 102
7.2 Formelle Korrespondenz (§ 32a Abs. 2 KStG) 102
Teil J Besteuerung von Dividenden bei den Anteilseignern 104
1 Dividenden im Privatvermögen 104
2 Dividenden im Betriebsvermögen 104
Teil K Verlustabzug gemäß § 10d EStG, § 8 Abs. 1 KStG, §§ 8c, 8d KStG 106
1 Überblick 106
2 Persönliche Berechtigung zum Verlustabzug 106
3 Ermittlung des körperschaftsteuerlichen Verlusts 106
4 Auswirkungen des Verlustabzugs 108
5 Grundfall: Verlustrücktrag 108
6 Verlustvortrag 109
6.1 Keine zeitliche Begrenzung 109
6.2 Betragsmäßige Begrenzung 110
6.3 Gesonderte Feststellung 110
7 Regelung des § 8c KStG – Grundzüge 111
7.1 Anwendungsbereich 111
7.2 Schädlicher Beteiligungserwerb 111
7.2.1 Überblick 111
7.2.2 Anteilsübertragung 112
7.2.3 Gleichgestellte Tatbestände 114
7.3 Zeitpunkt des Erwerbs 114
7.4 Erwerber 114
7.4.1 Grundsatz 114
7.4.2 Übertragung auf nahestehende Personen 115
7.4.3 Übertragung auf Erwerber mit gleichgerichteten Interessen 115
7.5 Rechtsfolgen 115
7.5.1 Zeitpunkt und Umfang des Verlustuntergangs 115
7.5.2 Unterjähriger Beteiligungserwerb 115
7.6 Konzernklausel (§ 8c Abs. 1 Satz 4 KStG) 116
7.7 Stille-Reserven-Klausel 116
7.8 Sanierungsklausel (§ 8c Abs. 1 a KStG) 118
7.8.1 Regelungsinhalt 118
7.8.2 Rückwirkende (Wieder-)Anwendung der Sanierungsklausel in § 8c Abs. 1a KStG — EuGH-Urteile vom 28.6.2018 118
7.8.2.1 »Vorgeschichte« 118
7.8.2.2 Wiederanwendung durch das UStAVermG 119
7.8.2.3 Grundzüge zur Sanierungsklausel 119
8 Fortführungsgebundener Verlustvortrag nach § 8d KStG 121
8.1 Grundkonzeption und Zielsetzung 121
8.2 Tatbestandsvoraussetzungen und Prüfungsreihenfolge des § 8d KStG 122
8.3 Wirkung auch für die Gewerbesteuer 123
8.4 Einzelheiten und Auslegungsfragen zu den einzelnen Tatbestandsmerkmalen 123
Teil L Zinsschranke (§ 8a KStG, § 4h EStG) 125
1 Überblick 125
2 Ausnahmen von der Zinsschranke (§ 4h Abs. 2 KStG) 126
2.1 Freigrenze (§ 4h Abs. 2 Satz 1 Buchst. a EStG) 126
2.2 Konzernklauseln 127
3 Besonderheiten für Körperschaften (§ 8a KStG) 128
3.1 Anwendbarkeit des § 4h EStG 128
3.2 Maßgebliches Einkommen 128
3.3 Rückausnahme bei fehlender Konzernzugehörigkeit – Gesellschafterfremdfinanzierung (§ 8a Abs. 2 KStG) 128
3.4 Rückausnahme von der Escape-Klausel (§ 8a Abs. 3 KStG) 129
4 Zinsvortrag 129
5 EBITDA-Vortrag (§ 4h Abs. 1 und 4 EStG) 129
6 Grundschema für § 4h EStG, § 8a KStG 130
Teil M Beteiligung an anderen Körperschaften (§ 8b KStG) 132
1 Überblick 132
2 Freistellung von Gewinnausschüttungen in- und ausländischer Kapitalgesellschaften (§ 8b Abs. 1 KStG) 132
3 Betriebsausgaben im Zusammenhang mit steuerfreien Bezügen (§ 8b Abs. 5 KStG) 134
4 Körperschaftsteuerpflicht für Streubesitzdividenden (§ 83 Abs. 4 KStG) 136
4.1 Gesetzliche Regelung 136
4.2 Maßgebliche Beteiligungshöhe 136
4.3 Keine Steuerpflicht für Veräußerungsgewinne 137
4.4 Keine nicht abziehbaren Betriebsausgaben 138
4.5 Gewerbesteuerpflicht von Streubesitzdividenden 138
5 Steuerbefreiung von Veräußerungsgewinnen (§ 8b Abs. 2 KStG) 138
6 Gewinnminderungen (§ 8b Abs. 3 Satz 3 KStG) 139
7 Gewinnminderungen bei Gesellschafterdarlehen (§ 8b Abs. 3 Sätze 4–8 KStG) 140
Teil N Liquidationsbesteuerung 142
1 Allgemeines 142
2 Anwendungsvoraussetzungen 142
2.1 Subjektive Voraussetzungen 142
2.2 Objektive Voraussetzungen 142
2.2.1 Auflösung 142
2.2.2 Abwicklung 143
3 Durchführung der Liquidationsbesteuerung 143
3.1 Besteuerungszeitraum 143
3.2 Abwicklungsgewinn 145
3.2.1 Abwicklungsanfangsvermögen 145
3.2.2 Abwicklungsendvermögen 145
3.2.3 Allgemeine Gewinnermittlungsvorschriften 146
3.2.4 Zusammenfassung 147
3.3 Auswirkungen der Liquidation auf das steuerliche Einlagekonto (§ 27 KStG) und den Sonderausweis (§ 28 Abs. 2 KStG) 147
3.4 Einkünfte der Anteilseigner 148
3.4.1 Nennkapitalrückzahlung 148
3.4.2 Aufteilung des Liquidationserlöses 148
3.5 Beispiel zur Liquidationsbesteuerung 149
Teil O Organschaft 151
1 Allgemeines 151
2 Begriff und Abgrenzung der Organschaft bei Körperschaftsteuer, Umsatzsteuer und Gewerbesteuer 151
3 Voraussetzungen der Organschaft 151
3.1 Organgesellschaft 152
3.2 Organträger 152
3.2.1 Gewerbliches Unternehmen 152
3.2.2 Rechtsform des Organträgers (§ 14 Abs. 1 Nr. 2 KStG) 153
4 Finanzielle Eingliederung (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG, R 14.2 KStR 2015) 153
5 Zeitliche Voraussetzungen (§ 14 Abs. 1 Nr. 1 KStG, R 14.4 KStR 2015) 153
6 Gewinnabführungsvertrag (§ 14 Abs. 1 Satz 1 KStG, R 14.5 KStR 2015) 153
6.1 Allgemeines 153
6.2 Gewinnabführungsvertrag nach Aktienrecht 153
6.3 Gewinnabführung anderer Kapitalgesellschaften 154
6.4 Durchführung des Gewinnabführungsvertrags 154
7 Wirkungen einer Organschaft im Körperschaftsteuerrecht 154
8 Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft 155
8.1 Grundsatz 155
8.2 Besondere Vorschriften zur Ermittlung des Einkommens der Organgesellschaft (§ 15 KStG) 155
8.3 Zurechnung des Organeinkommens beim Organträger 156
8.4 Einkommensermittlung beim Organträger 156
9 Aktiver Ausgleichsposten beim Organträger 157
10 Steuerliches Einlagekonto der Organgesellschaft (§ 27 Abs. 6 KStG) 158
11 Fall zur Organschaft 158
Teil P Solidaritätszuschlag zur Körperschaftsteuer 160
Teil Q Lösungshinweise zu den Fällen 161
Teil R Komplexe Übungsfälle 167
Teil S Lösungshinweise zu den komplexen Übungsfällen 171
Kapitel II Gewerbesteuer 181
Teil A Einführung 183
1 Wesen und Bedeutung der Gewerbesteuer 183
1.1 Gewerbesteuer als Realsteuer 183
1.2 Gewerbesteuer als Gemeindesteuer 183
1.3 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gemeinden 183
1.4 Bedeutung der Gewerbesteuer für die Gewerbebetriebe 184
1.5 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Einkommensteuer und Körperschaftsteuer 184
1.6 Verhältnis der Gewerbesteuer zur Grundsteuer 185
1.7 Gewerbesteuer als veranlagte Steuer 185
2 Rechtsgrundlagen und Verwaltungsanweisungen für die Gewerbesteuer 185
3 Überblick über die Festsetzung der Gewerbesteuer 186
Teil B Steuergegenstand 188
1 Allgemeines 188
2 Arten des Gewerbebetriebs 188
3 Formen des Gewerbebetriebs 189
4 Der Gewerbebetrieb des Einzelunternehmers (§ 2 Abs. 1 GewStG) 190
4.1 Selbstständigkeit 190
4.2 Nachhaltigkeit 191
4.3 Gewinnerzielungsabsicht 191
4.4 Beteiligung am allgemeinen Wirtschaftsverkehr 192
4.5 Keine Land- und Forstwirtschaft 192
4.6 Keine selbstständige Arbeit i. S. d. § 18 EStG 193
4.7 Keine Vermögensverwaltung 193
5 Inländischer Gewerbebetrieb 193
6 Der Gewerbebetrieb der Personengesellschaften 194
7 Der Gewerbebetrieb der Kapitalgesellschaften 195
8 Gewerbebetrieb kraft wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 196
9 Verpachtung eines Gewerbebetriebs 196
10 Mehrheit von Betrieben 197
Teil C Sachliche und persönliche Steuerpflicht 199
1 Allgemeines 199
2 Sachliche Steuerpflicht 199
2.1 Begriff 199
2.2 Beginn und Ende der sachlichen Steuerpflicht 199
2.2.1 Einzelgewerbebetriebe und Personengesellschaften 199
2.2.2 Kapitalgesellschaften i. S. d. § 2 Abs. 2 GewStG 200
2.2.3 Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe i. S. d. § 2 Abs. 3 GewStG 200
2.3 Sachliche Steuerpflicht bei Unternehmerwechsel (§ 2 Abs. 5 GewStG) 200
2.4 Befreiungen (§ 3 GewStG) 201
3 Persönliche Steuerpflicht 201
3.1 Begriff 201
3.2 Unternehmer als Steuerschuldner 201
3.3 Steuerschuldner bei Übergang eines Gewerbebetriebs (§ 5 Abs. 2 GewStG) 202
Teil D Besteuerung nach dem Gewerbeertrag 203
1 Allgemeines 203
2 Begriff des Gewerbeertrags (§ 7 GewStG) 203
3 Gewinn aus Gewerbebetrieb 203
3.1 Ermittlung des Gewinns 203
3.2 Gewinn bei mehreren Gewerbebetrieben einer natürlichen Person 204
3.3 Zeitliche Zuordnung des Gewinns 204
3.4 Der neue § 7a GewStG für Organschaftsfälle: Bruttomethode ab 2017 auch bei der Gewerbesteuer! 205
3.4.1 Problemstellung und BFH-Rechtsprechung 205
3.4.2 Übersicht zur Behandlung von Schachteldividenden (Beteiligung > 15 %) in Organschaftsfällen
3.4.3 Zusatzproblem bis 2016: Aufwandsfälle 206
3.4.4 Die Rechtslage ab 2017 208
3.4.4.1 Die Gesetzesänderung 208
3.4.4.2 Keine Auswirkung des § 7a GewStG auf Veräußerungsgewinne und -verluste 209
4 Hinzurechnungen zum Gewerbegewinn (§ 8 GewStG) 210
4.1 Sinn und Zweck der Hinzurechnungen 210
4.2 Hinzurechnung von Finanzierungsanteilen 210
4.2.1 Grundsätzliches zu § 8 Nr. 1 GewStG 210
4.2.2 Übersicht über die Regelungen des § 8 Nr. 1 GewStG (Berechnungsschema) 211
4.2.3 Allgemeine Grundsätze bei allen Hinzurechnungstatbeständen des § 8 Nr. 1 GewStG (Rdnr. 1 bis 9) 212
4.2.4 § 8 Nr. 1 Buchst. a GewStG – Entgelte für Schulden (R 8.1 Abs. 1 GewStR 2009 Rdnr. 10 bis 24a)
4.2.5 § 8 Nr. 1 Buchst. b GewStG – Renten und dauernde Lasten (R 8.1 Abs. 2 GewStR 2009 Rdnr. 25 bis 27)
4.2.6 § 8 Nr. 1 Buchst. c GewStG – Gewinnanteile an stille Gesellschafter (R 8.1 Abs. 3 GewStR 2009 Rdnr. 28)
4.2.7 § 8 Nr. 1 Buchst. d und e GewStG – Finanzierungsanteile in Miet- und Pachtaufwendungen für bewegliche und unbewegliche Wirtschaftsgüter (R 8.1 Abs. 4 GewStR 2009 Rdnr. 29 bis 32a)
4.2.7.1 Einzelheiten zu § 8 Nr. 1 Buchst. d GewStG 222
4.2.7.2 Einzelheiten zu § 8 Nr. 1 Buchst. e GewStG 223
4.2.8 § 8 Nr. 1 Buchst. f GewStG – Finanzierungsanteile bei Rechteüberlassungen (R 8.1 Abs. 5 GewStR 2009 Rdnr. 33 bis 43)
4.3 Hinzurechnung von KGaA-Gewinnanteilen nach § 8 Nr. 4 GewStG 226
5 Kürzungen 227
5.1 Gewerbeertragskürzung für den zum Betriebsvermögen gehörenden Grundbesitz gem. § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG (R 9.1 GewStR 2009) 227
5.1.1 Zweck der Kürzung 227
5.1.2 Zugehörigkeit des Grundbesitzes zum Betriebsvermögen 227
5.1.3 Bemessungsgrundlage der Kürzung 227
5.1.4 Keine Kürzung bei von der Grundsteuer befreitem Grundbesitz 228
5.1.5 Erweiterte Gewerbeertragskürzung für Grundstücksunternehmen gem. § 9 Nr. 1 Sätze 2 bis 6 GewStG (R 9.2 GewStR 2009) 229
5.1.5.1 Zweck der Kürzung 229
5.1.5.2 Voraussetzungen 229
5.1.5.3 Zeitliche Voraussetzung 231
5.1.5.4 Getrennte Gewinnermittlung 231
5.1.5.5 Umfang der Kürzung 231
5.1.5.6 Missbrauchsregelungen in § 9 Nr. 1 Sätze 5 und 6 GewStG 232
5.2 Hinzurechnungen und Kürzungen im Zusammenhang mit Beteiligungen an Personen- und Kapitalgesellschaften 234
5.2.1 § 8 Nr. 8 GewStG und § 9 Nr. 2 GewStG 234
5.2.2 Kürzung von Gewinnanteilen aus der Beteiligung an inländischen Kapitalgesellschaften (§ 9 Nr. 2a GewStG) 235
5.2.2.1 Allgemeines 235
5.2.2.2 Behandlung der Aufwendungen im Rahmen der Kürzung (§ 9 Nr. 2a Sätze 3 und 4 GewStG) 236
5.3 Kürzung gemäß § 9 Nr. 5 GewStG – Gewerbesteuerlicher Spendenabzug 241
5.3.1 Herstellung einer einheitlichen Ausgangslage 241
5.3.2 Betroffene Spenden / Höchstbetragsberechnung 242
5.3.3 Übersicht über die Regelungen in § 9 Nr. 5 GewStG 242
5.4 Kürzung von Gewinnanteilen aus der Beteiligung an ausländischen Kapitalgesellschaften (§ 9 Nr. 7 und 8 GewStG) 244
5.4.1 Reaktion der Finanzverwaltung 247
5.4.2 Gesetzesänderung! 247
6 Maßgebender Gewerbeertrag 248
6.1 Grundsatz 248
6.2 Abweichendes Wirtschaftsjahr 248
6.3 Abgekürzter Erhebungszeitraum 249
7 Gewerbeverlust (§ 10a GewStG) 249
7.1 Begriff des Gewerbeverlusts 250
7.2 Betragsmäßige Begrenzung des Verlustabzugs 250
7.3 Vornahme des Verlustabzugs bis 0 € 251
7.4 Voraussetzung für die Inanspruchnahme des Verlustabzugs 251
7.5 Verlustabzug bei Personenunternehmen 252
7.5.1 Unternehmensidentität (R 10a.2 GewStR 2009) 252
7.5.2 Unternehmeridentität (R 10a.3 GewStR 2009) 253
7.5.3 Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften (R 10a.3 Abs. 3 GewStR 2009) 253
7.5.3.1 Änderung der Beteiligungsquote (R 10a.3 Abs. 3 Satz 8 GewStR 2009) 253
7.5.3.2 Gesellschafterwechsel (R 10a.3 Abs. 3 Satz 9 GewStR 2009) 254
8 Steuermesszahl und Steuermessbetrag (§ 11 GewStG) 256
8.1 Steuermessbetrag 256
8.2 Freibetrag 257
8.3 Freibetrag bei Mehrheit von Gewerbebetrieben 257
8.4 Freibetrag bei Gründung und Aufgabe des Gewerbebetriebs 257
Teil E Betriebsaufspaltung und Organschaft 259
1 Betriebsaufspaltung 259
1.1 Allgemeines 259
1.2 Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung 259
1.3 Folgen der Betriebsaufspaltung 260
2 Organschaft 261
2.1 Allgemeines 261
2.2 Voraussetzungen 261
2.3 Folgen der Organschaft 262
Teil F Festsetzung des Steuermessbetrags und die Zerlegung des Steuermessbetrags 263
1 Begriff des Steuermessbetrags 263
2 Gewerbesteuer-Messbescheid 263
3 Festsetzung und Erhebung der Gewerbesteuer 263
4 Zerlegung des Steuermessbetrags 264
Teil G Lösungshinweise zu den Fällen 267
Teil H Komplexe Übungsfälle 273
Teil I Lösungen zu den komplexen Übungsfällen 276
Sachregister 281

Produkt-Details

• Erscheint lt. Verlag: 7.5.2021
• Reihe/Serie: Grundkurs des Steuerrechts
• Verlagsort: Freiburg
• Sprache: deutsch
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht ► Gewerbesteuer
• Themenwelt: Recht / Steuern ► Steuern / Steuerrecht ► Körperschaftssteuer
• Schlagworte: Alber • Bilanzbuchhalter • Gewerbesteuerrecht • Grundausbildung • Körperschaftsteuerrecht • Steuerfachwirt • Szczesny
• ISBN-10: 3-7910-5123-7 / 3791051237
• ISBN-13: 978-3-7910-5123-9 / 9783791051239